Не рідкість, коли бухгалтер, виплачуючи ту чи іншу суму працівникові, задається питанням: а чи обкладається ця виплата ПДФО та страховими внесками? А чи враховується вона для цілей оподаткування?
Податкова служба дозволила продавцям, які виставили покупцеві рахунок-фактуру на папері, не роздруковувати другий примірник документа, що залишається у себе, а зберігати його в електронному вигляді. Але при цьому він обов'язково повинен бути підписаний посиленою кваліфікованої ЕП керівника / головного бухгалтера / уповноважених осіб.
У родині Калькуляторів на нашому сайті поповнення! На допомогу бухгалтерам ми розробили онлайн-калькулятор розрахунку допомоги по Бір.
Видача підзвітних сум може проводитися або на підставі письмової заяви підзвітної особи, або за розпорядчим документом самої юрособи.
М.А. Кокурін, юрист
Як оформити та облікувати безкоштовну передачу зразків покупцеві
Щоб роздобути нових клієнтів або просунути нову продукцію, постачальники безкоштовно віддають зразки своїх товарів роздрібним магазинам, оптовикам або виробникам. Ті в свою чергу знайомляться зі зразками або показують їх своїм клієнтам, щоб з'ясувати, наприклад, чи підходить пакувальний картон по міцності або викликала інтерес ритейлерів колекція одягу майбутнього сезону. І за підсумками «оглядин» вирішують, чи варто укладати з постачальником договір.
Як бути з податками і які документи потрібно оформити, «роздаровуючи» зразки своїм контрагентам? На ці питання ми зараз і відповімо.
«Зразкові» податки та бухоблік
Ви передаєте зразки потенційним покупцям без оплати. А в подібній ситуації, як водиться, без спору з податківцями обійтися складно. Тут є два варіанти: один з них для вас вигідніше, інший - безпечніше.
ВАРІАНТ 1. Більш безпечний, зате невигідний
На думку податкових органів, «дарування» зразків - це безоплатна передача, тому:
У бухобліку треба зробити такі проводки.
68 «Розрахунки з податків і зборів»
ВАРІАНТ 2. Більш вигідний, зате небезпечний
Ви можете врахувати витрати на виробництво (придбання) зразків і їх передачу (наприклад, доставку потенційному покупцеві) в повній сумі як інші витрати на стимулюючі маркетингові заходи і програми я ст. 252. подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Випускаючи на ринок новий товар, важливо бити точно в ціль, тобто запропонувати покупцеві те, що йому сподобається. Тут без опитувань і роздачі зразків не обійтися
Таким чином, безоплатної передачі товарів у вас немає, витрати обгрунтовані, вхідний ПДВ можна заявити до відрахування.
У бухобліку треба зробити такі проводки.
Списана на витрати вартість переданих зразків
44 «Витрати на продаж»
41 «Товари», 41-1 «Зразки товару» або 43 «Готова продукція»
«Зразковий» документообіг
При будь-якому із запропонованих варіантів вам краще оформити такі документи.
КРОК 1.Розроблена локальний нормативний акт, який передбачає правила передачі зразків. Наприклад, це може бути:
- <или> програма підвищення лояльності клієнтів;
- <или> маркетингова політика;
- <или> окремий наказ керівника, що обгрунтовує необхідність передачі зразків.
У будь-якому з подібних документів можна записати положення такого змісту.
З метою стимулювання збуту Компанія передає клієнтам або потенційним покупцям зразки своєї продукції для ознайомлення з її якістю та властивостями, тестування, виявлення купівельного попиту в регіонах.
Зразки поставляються за рахунок Компанії.
Безоплатно? Краще майже даром
Якщо ви не хочете сперечатися з податківцями по «зразковим» витрат, передайте свої зразки за символічну плату. Звичайно, якщо одержувач на це піде. Тоді це буде звичайна реалізація і вам знадобиться:
- відвантажити зразки за накладною із зазначенням ціни за одиницю;
- відобразити виручку від продажу і витрати у вигляді покупної вартості (собівартості) зразків;
- виставити рахунок-фактуру.
Те, що реалізація пройшла зі збитками, не повинно вас лякати.
Ще іноді пропонують такий варіант: укласти з контрагентом угоду про тестування (випробуванні, апробації) ст. 421 ГК РФ. в якому прописано, що:
- право власності на зразки не переходить до потенційного покупця, а самі зразки використовуються ним виключно для апробації та встановлення можливості їх застосування у нього;
- оплачувати зразки не треба;
- за результатами випробувань і тестів одержувач зразків повинен представити вам документ (наприклад, акт, висновок), що містить висновки:
- <или> про можливість застосування у нього вашої продукції або товарів;
- <или> про причини, за якими вони йому не підійшли.
З такою угодою у вас не буде об'єкта з податку на прибуток і ПДВ. Адже немає реалізації - право власності на зразки до контрагенту не йди т подп. 1 п. 1 ст. 146. п. 1 ст. 248. ст. 249 НК РФ. Рахунок-фактуру можна не виставляти.
Однак тут є ймовірність, що податкові органи визнають подібну операцію безоплатним отриманням вами послуги з тестування (випробування, апробації) вашої продукції. І донарахують вам податок на прибуток на вартість такої послуги.