Віддамо в хороші руки ~ (як оформити та облікувати безкоштовну передачу зразків покупцеві)

Щоб роздобути нових клієнтів або просунути нову продукцію, постачальники безкоштовно віддають зразки своїх товарів роздрібним магазинам, оптовикам або виробникам. Ті, в свою чергу, знайомляться зі зразками або показують їх своїм клієнтам, щоб з'ясувати, наприклад, чи підходить пакувальний картон по міцності або викликала інтерес рітейлерів колекція одягу майбутнього сезону. І за підсумками "оглядин" вирішують, чи варто укладати з постачальником договір.

Як бути з податками і які документи потрібно оформити, "роздаровуючи" зразки своїм контрагентам? На ці питання ми зараз і відповімо.

"Зразкові" податки і бухоблік

Ви передаєте зразки потенційним покупцям без оплати. А в подібній ситуації, як водиться, без спору з податківцями обійтися складно. Тут є два варіанти: один з них для вас вигідніше, інший - безпечніше.

ВАРІАНТ 1. Більш безпечний, зате невигідний

На думку податкових органів, "дарування" зразків - це безоплатна передача, тому:

• всі пов'язані з нею витрати не можна враховувати з метою обчислення податку на прибуток;

з вартості переданих зразків треба нарахувати ПДВ. А "вхідний" ПДВ по ним можна заявити до відрахування.

У бухобліку треба зробити такі проводки.

Списана на витрати вартість переданих зразків

90 "Продажі", субрахунок "Собівартість"

41 "Товари", 41-1 "Зразки товару" або 43 "Готова продукція"

Нараховано ПДВ з вартості переданих зразків

90 "Продажі", субрахунок "ПДВ"

68 "Розрахунки по податках і зборах"

ВАРІАНТ 2. Більш вигідний, зате небезпечний

Ви можете врахувати витрати на виробництво (придбання) зразків і їх передачу (наприклад, доставку потенційному покупцеві) в повній сумі як інші витрати на стимулюючі маркетингові заходи.

Але при перевірці будьте готові відстояти свої "зразкові" витрати перед перевіряючими, вищим податковим органом, а можливо, і в суді. Тут вам можуть допомогти, зокрема, такі аргументи:

• така передача не носить безоплатного характеру, оскільки при безоплатній передачі відсутня зустрічне надання. А ви, хоча і передаєте зразки безкоштовно, але розраховуєте у відповідь отримати економічну вигоду - збільшити прибуток за рахунок укладення нових договорів поставки, розширення ринків збуту;

на думку Мінфіну, при розрахунку податку на прибуток можуть враховуватися витрати, спрямовані на залучення більшого числа клієнтів. А передача зразків якраз і має на таку мету.

Таким чином, безоплатної передачі товарів у вас немає, витрати обгрунтовані, "вхідний" ПДВ можна заявити до відрахування.

У бухобліку треба зробити такі проводки.