Не рідкість, коли бухгалтер, виплачуючи ту чи іншу суму працівникові, задається питанням: а чи обкладається ця виплата ПДФО та страховими внесками? А чи враховується вона для цілей оподаткування?
Податкова служба дозволила продавцям, які виставили покупцеві рахунок-фактуру на папері, не роздруковувати другий примірник документа, що залишається у себе, а зберігати його в електронному вигляді. Але при цьому він обов'язково повинен бути підписаний посиленою кваліфікованої ЕП керівника / головного бухгалтера / уповноважених осіб.
У родині Калькуляторів на нашому сайті поповнення! На допомогу бухгалтерам ми розробили онлайн-калькулятор розрахунку допомоги по Бір.
Видача підзвітних сум може проводитися або на підставі письмової заяви підзвітної особи, або за розпорядчим документом самої юрособи.
Л.А. Еліна, економіст-бухгалтер
Звіт про рух грошей (ОДДС) входить до складу річної бухзвітності. Цей звіт бухгалтери здають не вперше. Тому зупинимося лише на тих особливостях його заповнення, які викликають труднощі.
Рух ПДВ показуємо відокремлено і згорнуто
Малі підприємства можуть взагалі не заповнювати ОДДС.
Тому багато «очищають» виручку і інші надходження від ПДВ розрахунковим шляхом: беруть річні суми оборотів за дебетом рахунків 62, 60, 76 в кореспонденції з кредитом рахунків 51, 50 та інших «грошових» рахунків. І вийшла суму множать на 18/118, виділяючи тим самим ПДВ. Сума, що залишилася і буде сумою надходжень без податку. Але такий варіант підходить лише тим, хто продає товари, роботи або послуги, що оподатковуються тільки за ставкою 18%. Якщо є операції, що оподатковуються за ставкою 10% або не обкладаються ПДВ, все ускладнюється. Щоб виокремити ПДВ розрахунковим шляхом, доведеться спочатку розділити грошові потоки за операціями, оподатковуваним по різних ставках ПДВ. Для цього деякі відкривають субрахунка до рахунків обліку розрахунків.
Аналогічно «очищаються» від ПДВ і суми власних платежів.
Далі платежі показуємо в ОДДС без ПДВ, а ПДВ-потоки звертаємо.
Отриману різницю показуємо як грошові потоки від поточних операцій:
- <если> різниця позитивна, то її треба врахувати при розрахунку показника по рядку 4119 «Інші надходження»;
- <если> різниця негативна, то її в круглих дужках відображаємо по рядку 4129 "Інші платежі" (разом з іншими іншими платежами).
ОБМІН ДОСВІДОМ
ЄФРЕМОВА Анна Олексіївна
Генеральний директор аудиторської фірми ТОВ «Вектор розвитку»
"Нормативні документи не дозволяють ні вибирати спосіб представлення показників звітності, ні відмовлятися від виконання вимоги по відокремлення ПДВ, тому що« важко »або« довго ». Тому аудитор змушений вказувати на таке спотворення. Однак ми не завжди включаємо відповідне застереження в аудиторський висновок - іноді обмежуємося описом порушення в звіті аудитора. Ми вважаємо, що не кожне порушення вимог нормативних актів робить звітність недостовірної, а тільки таке порушення, яке спотворює уявлення користувача звітності про реальний фінансовий стан і результати діяльності аудируемого особи. Якщо аудіруемое особа в поясненнях до звітності вкаже, що його грошові потоки не «очищені» від ПДВ, користувач все ж зможе зробити з цієї звітності правильні висновок и ".
Як бачите, якщо не вдається виділити ПДВ-потоки, потрібно повідомити про це в поясненнях - щоб не вводити в оману користувачів бухзвітності.
Чи показувати зарплату і «зарплатні податки» разом чи ні - залежить від ваших пріоритетів
По рядку 4122 треба вказувати платежі «в зв'язку з оплатою праці працівників». Зрозуміло, що при її заповненні треба враховувати зарплату, відпускні, премії і так далі. А от чи треба по ній відображати ще й суми «зарплатних податків» (ПДФО і обов'язкових страхових внесків)? Тут думки розділилися.
ПІДХІД 1. Як платежів, пов'язаних з оплатою праці працівників, показуємо по рядку 4122 суми, видані / перераховані працівникам, без урахування руху ПДФО і страхових внесків. Тобто це оборот за рік за дебетом рахунка 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» в кореспонденції з кредитом рахунків 50 «Каса» і 51 «Розрахункові рахунки».
Завдяки нашій статті ви швидко заповніть ОДДС, а в вільний час, що можете насолодитися чашечкою кави
А ось сплачені ПДФО і страхові внески показуємо по рядку 4129 «інші платежі». Втім, так само, як і інші податки (за винятком податку на прибуток).
При такому підході видно, куди саме пішли гроші: працівникам або в бюджет і позабюджетні фонди.
Щоб користувачам бухзвітності було ясно, за яким принципом ваша організація заповнює рядок 4122 звіту про рух грошових коштів, краще відобразити це в поясненнях до звітності.
Чи не будь-який рух грошей повинно відбиватися в ОДДС
- перерахування грошей з одного свого банківського рахунку на інший;
- зняття готівки з розрахункового рахунку в банку і, навпаки, зарахування на рахунок виручки та інших касових надходжень.
Отже, такі операції взагалі не треба враховувати при заповненні ОДДС.
Одні грошові потоки показуємо згорнуто, а інші - розгорнуто
Все залежить від того, наскільки ці потоки істотні для конкретної організації і наскільки вони характеризують її діяльність. Наприклад, при заповненні ОДДС виручка по звичайної діяльності не зменшується на суму пов'язаних з нею витрат.
Платежі з податку на прибуток треба розбивати за трьома видами операцій
Якщо весь податок на прибуток, перерахований до бюджету, був пов'язаний з отриманням прибутку по звичайної діяльності, його суму треба відобразити в складі поточних операцій по рядку 4124. Для цього в більшості випадків (якщо не було, наприклад, повернення податку на прибуток з бюджету ) досить взяти річний оборот за дебетом субрахунка «Податок на прибуток» рахунки 68 і кредиту рахунки 51 «Розрахункові рахунки».
Грошові еквіваленти - теж кошти
Нагадаємо, що грошові еквіваленти разом з фінансовими вкладеннями враховуються на однойменному рахунку 58. Однак вони являють собою особливий вид активів. У бухгалтерському балансі їх треба показувати по статті «Грошові кошти» (рядок 1250), а не за статтею «Фінансові вкладення» (рядок 1170). Якщо в організації є грошові еквіваленти, треба звернути особливу увагу на відповідність показників ОДДС і балансу.
При заповненні звіту уважніше перераховуйте іноземну валюту в рублі
При заповненні рядків надходження і вибуття валюти / валютних еквівалентів рублеву суму операцій берете з даних бухгалтерського обліку на дату операції. Тобто курс перерахунку в рублі береться на дату руху грошей (на дату операції). За таким індивідуальним курсам валютні потоки будуть враховані при розрахунку показника по рядку 4400 «Сальдо грошових потоків за звітний період».
Якщо немає грошових еквівалентів і акредитивів у іноземній валюті, показник рядка 4490 можна розрахувати за такою формулою:
Якщо підсумок вийде негативний, треба вказати його по рядку 4490 в круглих дужках.
Для перевірки правильності заповнення рядка 4490 можна скористатися такою формулою:
До речі, далеко не всі бухгалтерські програми враховують, що рух грошових еквівалентів, що значаться на рахунку 58, треба брати до уваги при заповненні ОДДС. «Очищення» грошових потоків від ПДВ теж не завжди автоматизована.
Тому, якщо ви заповнюєте звітність за допомогою програми, перевірте її налаштування. При необхідності скорегуйте підсумковий звіт вручну.