ПОДАТКОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ: ПОНЯТТЯ, МЕТОДИ, СПОСОБИ
О.В. Березина, аспірант ТИСБИ
Таким чином, суть податків щодо практичного значення зводилася до стягування коштів у господарюючих суб'єктів і громадян в державну "казну" з метою їх подальшого розподілу на потреби держави. Але якщо спочатку податки мали суто фіскальний характер, тобто були основним джерелом формування фінансових ресурсів держави, то згодом, з тих пір як держава вирішила брати активну участь в організації господарської діяльності країни, поняття розподільчої функції податків значно розширилося і набуло регулює властивість.
Регулюючий вплив податків на господарське життя має багатосторонній характер. Податкове регулювання є одним з елементів податкового механізму. Суть його полягає в тому, що будь-яке втручання в хід відтворювальних процесів має бути економічно доцільним і обгрунтованим.
Основні підходи до регулювання податкових правовідносин в Росії закріплені за податковим законодавством, яке включає в себе Податковий Кодекс Російської Федерації, законодавчі та нормативні акти РФ, суб'єктів РФ і органів виконавчої влади. В основу системи податкового регулювання лягли методи і способи податкового регулювання. До методів податкового регулювання можна віднести наступні методи, які успішно використовуються у всіх країнах: відстрочка податкового платежу, інвестиційний податковий кредит, податкові канікули, податкова амністія, податкові відрахування, вибір і встановлення податкових ставок, міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування.
Вибір і встановлення ставки податку є окремим методом податкового регулювання, що потребує особливої уваги. Саме ставка податку визначає суму податку, який має бути сплачений до бюджету. Зниження ставки будь-якого податку має бути настільки максимально, щоб дозволити господарюючим суб'єктам здійснювати свою фінансово-господарську діяльність без значних втрат і отримувати прибуток, але при цьому дотримуватися і фіскальні інтереси держави в цілому.
Методи податкового регулювання є можливість проведення податкового регулювання, на практиці ж податкове регулювання може здійснюватися за допомогою таких способів, які умовно поділяються на дві взаємопов'язані сфери: податкові пільги і податкові санкції. Оптимальне поєднання застосування цих заходів дозволяє в кінцевому підсумку розраховувати на результативність податкової політики.
Важливою умовою оптимальності податкового регулювання є скорочення числа індивідуальних пільг. Економічним обґрунтуванням надається податкової пільги є географічні, політичні, природно-кліматичні чинники, які заздалегідь визначають порядок і умови входження товаровиробника в ринок. Податкова політика держави повинна бути спрямована на вирівнювання таких умов не тільки за допомогою надання податкових пільг, а й шляхом надання товаровиробникам можливості самостійно використовувати наявний економічний потенціал.
Система податкових пільг тісно взаємопов'язана з системою податкових санкцій. Складовими цієї системи є фінансові санкції - штрафи, пені, донарахування несплачених сум податків і адміністративні санкції. Склад і розмір податкових санкцій залежать від виду податкового правопорушення. Якщо фінансові санкції застосовуються по відношенню до господарюючих суб'єктів, тобто підприємствам і організаціям, то адміністративні - по відношенню до посадових осіб цих підприємств. Наприклад, статтею 122 частини I Податкового Кодексу РФ встановлено, що несплата або неповна сплата сум податку в результаті заниження податкової бази тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 20% від несплачених сум податку. Дане порушення веде також до накладення адміністративного штрафу на посадову особу підприємства в розмірі, кратному ММОТ, який залежить від розміру несплаченої суми податку.
Таким чином, податкове регулювання є складним процесом податкової політики держави, оскільки його мета - не тільки дотримання інтересів держави в бюджетно-податковій сфері діяльності, тобто забезпечення покриття державних витрат доходами бюджету, а й інтересів платника податків, а також забезпечення необхідних умов для зростання добробуту усієї країни в цілому.