Курси бухгалтерського обліку. Бухгалтерські курси. Курси головних бухгалтерів.
Розрахунок суми допомоги
Спочатку про сам розрахунку суми матеріальної допомоги. Так, чинним законодавством не встановлено правила розрахунку матеріальної допомоги, добровільно що виплачується працівникам підприємства. Тут все залежить від того, що прописано у внутрішньому наказі (розпорядженні) по підприємству. Тому в наказі про надання матеріальної допомоги на оздоровлення варто чітко вказати, як саме розраховувати середньомісячну зарплату для виплати такої допомоги.
Звичайно, керівництво може скористатися і загальновідомими правилами розрахунку середнього заробітку, визначеними у Порядку №100. Наприклад, в наказі про надання матеріальної допомоги на оздоровлення можна прописати, що вона виплачується в середньомісячному розмірі, який розраховується за правилами розрахунку середньої зарплати для оплати щорічної відпустки (див. Пп. 2 і 3 Порядку №100).
Оскільки обов'язкова виплата такої допомоги не встановлена чинним законодавством, - все на розсуд керівника.
В першу чергу, з'ясуємо, чи буде ставитися така матдопомогу до фонду оплати праці.
Відповідно до п. 1.3 Інструкції №5, інші заохочувальні та компенсаційні виплати - це складова фонду оплати праці. В пп. 2.3.3 Інструкції №5 додатково уточнюється, що в ФОП включаються і інші заохочувальні та компенсаційні виплати. А саме: матеріальна допомога, що має систематичний характер, надана всім або більшості працівників (на оздоровлення, у зв'язку з екологічним станом, крім сум, зазначених у п. 3.31 Інструкції №5).
І навпаки, згідно п. 3.31 Інструкції №5, до ФОП не потрапить матдопомогу разового характеру, що надається підприємством окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання.
Додатково варто згадати, що, згідно з пп. 14.1.48 ПКУ, заробітна плата для цілей розділу IV ПКУ складається з основної та додаткової заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат. які виплачуються (надаються) платнику податку у зв'язку з відносинами трудового найму згідно із законом. Структура заробітної плати визначається ст. 2 Закону про оплату праці. Вона містить, зокрема, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, до яких відносяться і матеріальні виплати, які не передбачені актами чинного законодавства (т. Е. Надаються за рішенням роботодавця або за домовленістю між ним і працівниками). Згідно ст. 5 Закону про оплату праці, організація оплати праці здійснюється на підставі, зокрема, колективних або трудових договорів. Отже, щоб матдопомогу точно потрапила в ФОП, потрібно, щоб вона була обговорена в колективному або трудовому договорі.
Відповідно до п. 142.1 ПКУ, до складу витрат платника податку включаються витрати на оплату праці фізосіб, які перебувають у трудових відносинах з таким платником податку, які включають і інші види заохочень.
Ось і виходить: щоб суми матдопомоги на оздоровлення в податковому обліку потрапили до витрат (як витрати на оплату праці), варто їх виплату прописати не тільки в наказі, а й в колективному договорі або трудовому договорі. В іншому випадку існує ризик, що при податковій перевірці такі виплати можуть порахувати додатковим благом працівника. І тоді податківці будуть заперечувати право роботодавця віднести такі виплати до податкових витрат згідно з ПКУ.
Не менш важливо виконувати вимогу пп. 2.3.3 Інструкції №5, а саме: про систематичності виплати такої матдопомоги, а також про те, щоб вона надавалася не одному працівникові, а всім або більшості працівників. Це досягається шляхом вказівки в колективному договорі, що матдопомогу на оздоровлення виплачується всім або більшості (більше 50%) працівників (із зазначенням посад або відділів таких працівників) при наданні їм щорічної відпустки.
На податковому обліку витрат на оплату праці ми додатково не зупинятимемося. Бухгалтери правила оподаткування таких виплат і так знають назубок.
Більш того, такий дохід потрапить до загального місячного оподатковуваного доходу фізичної особи саме як додаткове благо відповідно до пп. 164.2.17 ПКУ. Так що перед виплатою матеріальної допомоги з неї потрібно утримати ПДФО в загальному порядку за ставкою 15 або 17% і сплатити до бюджету в порядку, встановленому п. 168.4 ПКУ. У звітності за формою №1ДФ така матеріальна допомога відображається з ознакою доходу 126 «Додаткове благо».
Що стосується ЄСВ, то утримувати його з матдопомоги на оздоровлення не потрібно, за умови що такі виплати не є витратами на оплату праці. Адже, відповідно до п. 3.31 Інструкції №5, до фонду оплати праці не потрапляє матдопомогу разового характеру, що надається підприємством окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування. Крім того, така допомога не обкладається ЄСВ згідно п. 14 Переліку №1170.
Але для повної впевненості варто отримати відповідне роз'яснення з даного питання з вашого відділення Міндоходов. Адже цілком можливо, що податківці вважатимуть таку матдопомогу зарплатної виплатою і зажадають сплати ЄСВ.