Головна / Правова допомога / Як нараховується матеріальна допомога на оздоровлення
Ось і настала гаряча пора відпусток, з таким прагненням очікувана кожним працівником. Настільки довгоочікуваного відпочинку матеріальна допомога на оздоровлення від роботодавця буде тільки сприяти. Як правильно документально оформити надання матеріальної допомоги на оздоровлення? Який порядок її виплати та оподаткування?
Роботодавці надають матеріальну допомогу на оздоровлення найчастіше разом з основною безперервної частиною щорічної основної відпустки, яка становить не менше 14 календарних днів.
Право на щорічну основну відпустку мають всі працівники, який надається пропорційно до відпрацьованого часу зі збереженням працівникові на його період місця роботи і заробітної плати.
Щорічна основна відпустка надається працівникові на підставі його заяви або відповідно до графіка відпусток і оформляється наказом (розпорядженням) про надання відпустки (ф. П-3). Заява про надання матеріальної допомоги на оздоровлення працівник може написати, як одночасно із заявою на надання відпустки, так і окремо.
Документальне оформлення виплати матеріальної допомоги на оздоровлення, її нарахування, оподаткування та утримання ЄСВ залежать від деяких критеріїв і умов виплати, мова про які піде далі.
Є два варіанти подання матеріальної допомоги на оздоровлення - добровільне і обов'язкове.
1. Обов'язкове надання.
Надання матеріальної допомоги оформляється наказом керівника, якщо виплата матеріальної допомоги на оздоровлення передбачена в колективному договорі або законодавством. Наприклад, допомога на оздоровлення в розмірі окладу до щорічної відпустки надається держслужбовцям відповідно до ст. 35 Закону № 3723.
2. Добровільне надання.
Якщо виплата матеріальної допомоги на оздоровлення не передбачена в обов'язковому порядку, її надання оформляється на підставі заяви працівника. У разі наявності фінансових ресурсів і позитивного рішення про надання такої допомоги видається відповідний наказ керівника.
Нарахування матеріальної допомоги на оздоровлення
Розмір матеріальної допомоги на оздоровлення залежить, перш за все, від фінансових можливостей роботодавця. При цьому в колективному договорі на розмір таких щорічних виплат можуть впливати наступні критерії:
стаж роботи на даному підприємстві;
А можуть - і не впливати, якщо матеріальна допомога на оздоровлення встановлюється для всіх працівників в однаковому розмірі.
У разі якщо середня місячна зарплата визначена законодавством як розрахункова величина для нарахування виплат і допомоги (в т. Ч. Матеріальної допомоги), вона обчислюється шляхом множення середньоденної зарплати на середньомісячну кількість робочих днів у розрахунковому періоді. При цьому середньоденна зарплата визначається діленням зарплати за фактично відпрацьовані протягом 2-х місяців робочі дні на кількість відпрацьованих робочих днів за цей період.
Середньомісячна кількість робочих днів розраховується шляхом ділення сумарної кількості робочих днів за останні два календарні місяці згідно з графіком роботи підприємства, встановленим з дотриманням вимог законодавства, на кількість цих місяців, т. Е. На два.
Оподаткування сум матеріальної допомоги на оздоровлення залежить від того, чи включаються такі виплати в фонд оплати праці.
Згідно з пп. 2.3.3 Інструкції № 5 до фонду оплати праці включається, зокрема, матеріальна допомога систематичного характеру, що надається всім або більшості працівників.
Однак якщо сума матеріальної допомоги на оздоровлення не перевищує вищевказаний розмір і звільняється від обкладення ПДФО, то вона не включається до складу витрат підприємства на оплату праці (п. 142.1 ПКУ).
Сума матеріальної допомоги, що перевищує 1320 грн. і не перевищує 9410 грн. підлягає оподаткуванню за ставкою ПДФО в розмірі 15%. Якщо матеріальна допомога на оздоровлення виплачується в сумі більшій, ніж 9410 грн. то перевищення підлягає обкладенню ПДФО за ставкою 17%.
У Податковому розрахунку (ф. № 1ДФ) сума матеріальної допомоги на оздоровлення відображається з ознакою доходу "169" при цьому:
в графах 3 і 3а проставляється вся сума матеріальної допомоги на оздоровлення;
в графах ж 4 і 4а проставляється ПДФО, утриманий тільки з її оподатковуваного частини (т. е. з суми перевищення).
Об'єкти для нарахування та утримання ЄСВ визначено в ст. 7 Закону № 2464 і в їх склад входить матеріальна допомога, яка:
надається працівникові підприємства;
включається до фонду оплати праці;
підлягає обкладенню ПДФО.
Матеріальна допомога, яка не відповідає перерахованим критеріям, не є об'єктом для нарахування та утримання ЄСВ. Це обумовлено п. 14 Переліку № 1170, згідно з яким матеріальна допомога разового характеру, що надається окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання, включена в даний Перелік.
Такий вид матеріальної допомоги на підставі п. 3.31 Інструкції № 5 до інших виплат, що не належать до фонду оплати праці.
Оподаткування профспілкової матдопомоги
Окремо хотілося б відзначити матеріальну допомогу на оздоровлення, яка виплачується профспілками своїм членам.
У бухгалтерському обліку нарахування матеріальної допомоги на оздоровлення, відбивається по КТ таких субрахунків:
661 - якщо включається до фонду оплати праці;
663 - якщо в фонд оплати праці не включається.