Розрахунок суми земельного податку для сплати в бюджет здійснюється на підставі кадастрової вартості ділянки та податкової ставки, яка застосовується в регіоні. У певних випадках розмір податку коригується з урахуванням коефіцієнтів. У статті розповімо про коефіцієнт земельного податку, роз'яснимо, як визначити показник коефіцієнта, чи відрізняється коригувальних коефіцієнт в різних регіонах РФ.
Загальна інформація про податковий коефіцієнті
Чинне законодавство зобов'язує всіх власників земельних ділянок (як громадян, так і юридичних осіб) оплачувати земельний податок до бюджету. Якщо фізособа, ІП або організація володіє землею на правах власності, розпоряджається цим майном безстроково або отримало ділянку в якості довічного володіння у спадок, то в такому випадку громадянин (або суб'єкт господарювання) виступає платником податку на землю.
Для розрахунку суми податку використовується два показники: вартість землі і ставка податку. Розмір платежу до бюджету визначається як добуток даних показників.
При обчисленні суми податку вартість землі визначається на підставі даних держкадастр. Що стосується ставки, то вона зафіксована на федеральному рівні і в залежності від цільового призначення землі може становити 0,3% або 1,5%. Розрахунок податку за зниженою ставкою здійснюється для власників, які використовують землю для житлового будівництва або с / г потреб (в тому числі, для ведення садово-городницьких діяльності).
Коефіцієнти при розрахунку земельного податку
Законодавством передбачені випадки, в рамках яких розмір податку коригується на коефіцієнт. По-перше, податок для фізосіб і суб'єктів господарювання, які купили землю для будівництва, може бути змінений у бік підвищення за рахунок коефіцієнта. Також коефіцієнт Кв застосовується при розрахунку податку для осіб, які володіють ділянкою менше року. Особливістю використання коефіцієнтів є те, що вони можуть враховуватися в розрахунку податку одного і того ж ділянки одночасно.
Коефіцієнт пропорційного використання
Переходи = ФактІсп / 12 міс.
При визначенні числа місяців володіння ділянкою на увазі наступні положення:
- Якщо право власності на ділянку оформлено з 1 по 15 число місяця, то такий місяць слід враховувати при розрахунку. Якщо земля куплена після 16 числа, то цей місяць в розрахунок брати не потрібно.
- У разі, якщо земля перейшла до іншого власника після 15 числа місяця, то цей місяць необхідно враховувати при розрахунку коефіцієнта. І навпаки: якщо Ви продали ділянку в період з 1 по 15 число, то в цей місяці Ви зважаєте власником землі, а отже, даний період слід брати до уваги.
Після обчислення даного показника його слід врахувати при розрахунку податку за рік:
Н = СтКад * СтНал * Переходи,
- де СтКад - вартість землі за даними держкадастр;
- СтНал - ставка, що застосовується у Вашому регіоні;
- Переходи - коефіцієнт фактичного володіння землею.
Даний порядок розрахунку застосовується як для фізичних, так і для юридичних осіб. При цьому юрособи зобов'язані визначати розмір податку самостійно, в той час як для громадян та ВП розрахунок проводить орган ФНС.
Приклад № 1. ІП Куликов займається реалізацією запчастин для с / г техніки. 28.02.17 Куликов придбав ділянку землі для спорудження будівлі під склад. Кадастрова вартість землі - 880.320 руб. У зв'язку зі зниженням обсягу продажів запчастин Куликов відмовився від спорудження будівлі і продав ділянку 12.11.17.
- Коефіцієнт користування землею було визначено так:
Переходи = 7 міс. / 12 міс. = 0,58.
- Сума податку для Куликова розрахована так:
880.320 руб. * 1,5% * 0,58 = 7.658,78 руб.
- Сума податку 7.658,78 руб. була оплачена Куликовим на підставі повідомлення.
Підвищувальний коефіцієнт і порядок його розрахунку
Щорічна сума податку для кожного з перерахованих вище суб'єктів може бути зменшена, якщо регіональними законами передбачено зниження встановленої федеральної ставки. Наприклад, для фізосіб - власників землі в Московській області передбачена ставка 0,2%. Для того, щоб уточнити розмір ставки у Вашому регіоні, зверніться до місцевого органу ФНС. Але в будь-якому випадку вище 0,3% даний показник бути не може.
Коефіцієнт для юросіб-забудовників
Якщо Ваша компанія веде діяльність в сфері житлового будівництва, то при розрахунку податку Ви вправі застосовувати мінімальну ставку - 0,3%. Однак сума податку в даному випадку може бути досить значною навіть незважаючи на знижену податкову ставку. Пов'язано це з тим, що для юросіб, які здійснюють будівництво на власній землі, передбачений підвищувальний коефіцієнт, який може збільшити суму податку вдвічі або навіть в чотири рази.
Застосовувати підвищувальний коефіцієнт слід незалежно від того, в яких цілях проводиться будівництво. Збільшувати суму податку в 2 або в 4 рази доведеться у випадках будівництва:
- комерційного майна (магазини, офіси, бізнес-центри);
- житлових будинків для подальшого продажу або передачі у власність пайовиків.
Показник коефіцієнта єдиний по Росії, його застосування залежить виключно від того, як довго Ви проводите будівництво. В даному випадку можливо кілька варіантів розрахунку податку. Детально розглянемо кожен з них.
Варіант 1. Споруда об'єкта протягом 3-х років з моменту покупки землі.
Якщо Ви закінчили будівництво будинку, а з дня покупки землі не минуло 3-х років, то кожен рік протягом будівництва Вам потрібно множити суму податку на землю вдвічі:
Н = СтКад * СтНал * 2;
- де СтКад - вартість землі за даними держкадастр;
- СтНал - ставка, що застосовується у Вашому регіоні, але не більше 0,3%.
Як тільки будинок буде побудований, і Ви оформите майнові права на об'єкт нерухомості, податок можна буде сплачувати в загальному порядку, без урахування коефіцієнта. Також держава дає Вам право перерахувати суму податку за час будівництва і повернути суму переплати. Тобто після закінчення будівництва податок, сплачений з моменту реєстрації землі до дня оформлення об'єкта нерухомості, потрібно перерахувати за стандартною формулою, без коефіцієнта:
Н = СтКад * СтНал.
Перерахунок і суму повернення слід вказати при поданні податкової декларації.
Приклад №2. 01.01.17 забудовник АТ «Жілтрест-5» оформив право власності на землю, яка згодом була використана під будівництво магазину «Гамма». Будівництво магазину було закінчено 01.11.19, в цей же день «Жілтрест-5» отримано право власності на об'єкт нерухомості.
- 912.740 руб. * 0,3% * Переходи. 2 * 2 роки = 10.952,88 руб.
Варіант №2.Строітельство, тривалістю понад 3-х років.
Сума податку для забудовників, які здійснюють будівництво великих об'єктів нерухомості (житлові комплекси, бізнес- і торгові центри, тощо), може бути збільшена не в 2, а в 4 рази. У разі, якщо термін будівництва перевищує 3 роки з дня оформлення право на землю, то сума податку, починаючи з 4-го року володіння землею коригується на коефіцієнт 4. При цьому по закінченню будівництва сума «переплати» не перераховується.
З моменту реєстрації землі до закінчення будівництва будинку «Строй Концерн» оплачував податок на землю, виходячи з кадастрової вартості - 2.520.600 руб. При розрахунку податку за період з 10.04.17 по 10.04.20 (перші три роки будівництва) бухгалтер «Строй Концерн» застосовував коефіцієнт 2. По закінченню 3-х років і до передачі майна пайовикам (з 11.04.20 по 18.08.21) сума податку збільшувалася в 4 рази.
Інформація про розрахунок і суму податку за кожен рік наведена в таблиці нижче.
Кількість місяців володіння землею
Так як будинок «Лазурний» був побудований в строк, що перевищує 3 роки з моменту оформлення права власності на землю, то сума податку для «Строй Концерну» за фактом закінчення будівництва не перераховувалася.
Якщо землею володіє фізична особа
При цьому в момент придбання майнових прав на землю власник разом з ділянкою також отримує зобов'язання зі сплати податку.
Як говорилося раніше, якщо Ви як фізособа купили землю для будівництва будинку або дачі, то ставка податку для Вас складає максимум 0,3% (якщо менше не передбачено регіональною владою). При цьому, якщо земля куплена з метою її використання для індивідуального житлового будівництва, то підвищувальний коефіцієнт при розрахунку податку застосовувати не потрібно.
Єдиний виняток - ситуації, коли будівля будинку або дачі займає більше 10-ти років. В цьому випадку підвищувальний коефіцієнт 2 слід застосовувати після закінчення 10 років з моменту реєстрації прав на землю. Що ж стосується комерційного або іншого будівництва (крім індивідуального житлового), проведеного фізособами на власній землі, то в таких ситуаціях податок на землю сплачується так:
- протягом перших трьох років будівництва з моменту реєстрації землі суму податку слід збільшувати на коефіцієнт 2. Якщо будівництво закінчено, і об'єкт нерухомості зареєстрований протягом цього рядок, то фізособа має право подати заяву на перерахунок податку за мінусом коефіцієнта.
- якщо після закінчення 3-х років об'єкт не був побудований (або зареєстрований), то з 4-го року володіння землею застосовується коефіцієнт 4. Незалежно від того, в який термін буде зданий об'єкт, сума податку не перераховується.
Перераховані вище правила використання підвищувальних коефіцієнтів застосовні як для пересічних громадян, так і для ВП. При цьому в обох випадках розрахунок податку для власників здійснює ФНС. Фізособи ж в свою чергу зобов'язані оплачувати податок на підставі отриманого повідомлення.
Рубрика «Питання - відповідь»
Так як Курилов використовував землю під будівництво комерційної нерухомості, то податок йому слід розраховувати на загальних підставах. З 12.05.08 по 12.05.11 податок слід збільшувати вдвічі (коефіцієнт 2), далі - в чотири рази (коефіцієнт 4) аж до 11.10.18 (реєстрація об'єкта). Перерахунок податку та повернення сум для Курилова не передбачені.
Питання №2. Ветеран ВВВ Комаров К.Л. проживає в Московській області, придбав ділянку для здачі його в оренду. Будівництво на ділянці не ведеться. Як розрахувати податок на землю для Комарова?
Так як Комаров має статус ветерана, то, як житель Московської області, він може скористатися пільгою у вигляді звільнення від сплати податку. В даному випадку податок за Комарова повинен оплачувати фактичний орендар.