На думку Худякова А.І. Бродський М.Н. Г. М. Бродський 2 такий підхід слід вважати помилковим, оскільки такі платежі, як податок, збори, мито і тим більше суми, стягнені в порядку конфіскації або реквізиції, мають якісно інший характер, і по суті в даному випадку має місце ототожнення податку з обов'язковим платежем. Те, що податок є обов'язковий платіж, сумніву не викликає. Але не всякий обов'язковий платіж є податок.
Отже, ототожнювати поняття «податок» з поняттям «обов'язковий платіж» немає ніяких підстав.
У матеріальному сенсі податок - це певна сума грошей (або матеріальних цінностей, якщо податок є натуральним), що підлягає передачі платником податків державі в обумовлені терміни і в установленому порядку.
У правовому сенсі - це державне встановлення, що породжує зобов'язання особи щодо передачі державі суми грошей (матеріальних цінностей) в певних розмірах, в обумовлені терміни і в запропонованому порядку.
Матеріальним ознакою податку виступає те, що він виражає собою певну суму грошей (при грошовій формі податку) або певну кількість речей, визначених родовими ознаками (при натуральних податки), які платник податків зобов'язаний віддати державі.
Економічними ознаками податку є наступні: 1) податок висловлює розподіл сукупного суспільного продукту на користь держави; 2) податок, як правило, носить грошову форму, хоча можуть існувати і натуральні податки; 3) податок є безповоротним платежем; 4) сплата податку носить безеквівалентний характер; 5) при сплаті податку відбувається зміна форми власності; 6) податок породжує стабільне економічне відношення.
До юридичними ознаками податку відносяться наступні: 1) податок встановлюється тільки державою в особі уповноваженого на те органу; 2) податок може існувати тільки в правовій формі; 3) податок є одностороннім встановленням держави; 4) встановлення податку породжує фінансове зобов'язання платника податків, виконання якого забезпечується примусової силою держави і заходами юридичної відповідальності; 5) податок носить примусовий характер; 6) здійснюється за допомогою сплати податку вилучення грошей носить правомірний характер.
Податковий кодекс РФ дає легальне (законодавче) визначення податку. Кодекс передбачає, що «під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень» 1. Це досить точне і науково коректне визначення податку, цілком відповідає потребам правового регулювання податкових відносин і практиці здійснення податкової де виття діяльності держави з урахуванням умов Російської Федерації.
На підставі викладеного представляється можливим дати таке визначення податку.
Податок - це примусове вилучення державою з метою фінансового забезпечення своєї діяльності грошових коштів, що належать на праві власності організаціям і фізичним особам: а) здійснюється на основі правового акта, прийнятого належним державним органом і в належній формі; б) вироблене в певних розмірах і в установленому порядку; в) носить обов'язковий, безповоротний і безплатний характер.
Податок має свій певний склад, який зумовлений самою суттю податку. Складові частини податку, описані в правових актах, прийнято називати «елементи податку». Встановлення податку передбачає не тільки позначення виду податку, але і визначення його елементів.
Елементи податку - це регламентовані податковим законодавством складові частини податку, що визначають умови його застосування.
Кожен податок являє собою комплекс елементів. Елементи податку поділяються на основні (сутнісні), додаткові (факультативні) і специфічні.
Основними елементами податку вважаються ті, відсутність або невизначений яких, робить податок невстановленим.
Податковий кодекс передбачає, що «податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме: об'єкт податку; податкова база; податковий період; податкова ставка; порядок обчислення податку; порядок і терміни сплати податку »1.
Залежно від свого суб'єкта податки поділяються на такі види.
Податки з юридичних осіб (організацій) (за західною термінологією - корпоративні податки). У Росії до них в даний час, наприклад, відносяться податок на прибуток організацій, податок на майно організацій.
Податки з фізичних осіб (громадян) (за західною термінологією - індивідуальні податки). До числа таких податків в Росії відносяться, наприклад, податок на доходи фізичних осіб, податок на майно фізичних осіб.
Змішані податки. які сплачують як юридичні, так і фізичні особи. Останні при цьому можуть виступати в якості індивідуальних підприємців.
Формами плати за землю є: земельний податок, орендна плата, нормативна ціна землі.
Власники землі, землевласники і землекористувачі, крім орендарів, оподатковуються щорічним земельним податком.
За землі, передані в оренду, справляється орендна плата.
Підставою для встановлення податку та орендної плати за землю є документ, що засвідчує право власності, володіння і користування (оренди) земельною ділянкою.
Розмір земельного податку не залежить від результатів господарської діяльності власників землі, землевласників, землекористувачів і встановлюється у вигляді стабільних платежів за одиницю земельної площі з розрахунку на рік. За земельні ділянки, призначені для обслуговування будівлі, що у окремому користуванні кількох юридичних осіб або громадян, земельний податок нараховується окремо кожному пропорційно площі будівлі, що знаходиться в їх роздільне користуванні.
Земельний податок встановлюється Податковим кодексом і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію і припиняє діяти відповідно до НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і обов'язковий до сплати на територіях цих муніципальних утворень.
Платниками податків податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.
Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи стосовно земельних ділянок, які перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором оренди.
Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального освіти (міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга), на території якого введено податок.
Не визнаються об'єктом оподаткування земельні ділянки:
- вилучені з обігу відповідно до законодавства РФ;
- зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів Російської Федерації, об'єктами, включеними до Списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини;
- надані для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб;
- обмежені в обороті відповідно до законодавства РФ, в межах лісового фонду;
- зайняті перебувають у державній власності водними об'єктами в складі водного фонду, за винятком земельних ділянок, зайнятих відокремленими водними об'єктами.
Податкова база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок. Кадастрова вартість земельної ділянки визначається відповідно до земельного законодавства РФ.
Платники податків-організації визначають податкову базу самостійно на підставі відомостей державного земельного кадастру про кожній земельній ділянці, що належить їм на праві власності або право постійного (безстрокового) користування.
Платники податків - фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, визначають податкову базу самостійно щодо земельних ділянок, які використовуються ними в підприємницькій діяльності, на підставі відомостей державного земельного кадастру про кожній земельній ділянці, що належить їм на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.