ФОРМА ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ.
Розділ А: в ньому вказуються підсумки за податковою накладною в частині загальних сум ПДВ та загальних обсягів поставки в розрізі ставок і пільг.
Загальна сума коштів, что підлягають сплаті з урахуванням податку на Доданий ВАРТІСТЬ
вказати загальну суму по НН з урахуванням ПДВ
Загальна сума податку на Доданий ВАРТІСТЬ, у тому числі:
вказати загальну суму ПДВ, яка дорівнює сумі рядків ІІІ і ІV
загальна сума податку на Доданий ВАРТІСТЬ за основною ставкою
сума ПДВ за ставкою 20%
загальна сума податку на Доданий ВАРТІСТЬ за ставкою 7%
сума ПДВ за ставкою 7%
Усього ОБСЯГИ постачання за основною ставкою (код ставки 20)
база оподаткування для суми ПДВ 20%, зазначеної в стр. ІІІ
Усього ОБСЯГИ постачання за ставкою 7% (код ставки 7)
база оподаткування для суми ПДВ 7%, зазначеної в стор. ІV
Усього ОБСЯГИ постачання при експорті товарів за ставкою 0% (код ставки 901)
база оподаткування для суми ПДВ 0% (в частині експорту товарів)
Усього ОБСЯГИ постачання на мітній территории України за ставкою 0% (код ставки 902)
база оподаткування для суми ПДВ 0% (послуги та інші операції)
Усього ОБСЯГИ операцій, звільненіх від оподаткування (код ставки 903)
база оподаткування для звільнених операцій
Дані относительно зворотної (заставної) тари
вартість зворотної тари, яка вказана в договорі і не обкладається ПДВ
Розділ Б: це основна таблиця в розрізі номенклатури поставки товарів, послуг, що включає 10 граф (раніше таблиця містила 12 граф).
Графа 2 (номенклатура): перераховується окремо вся номенклатура відповідно до договору і первинними документами про операцію (максимум 9999 позицій);
Графа 3 (код УКТ ЗЕД): вказується тільки по підакцизним і імпортним товарам на всіх етапах поставки;
Графа 4 (умовне позначення одиниці виміру): якщо в Класифікаторі КСПОВО немає такої одиниці, то вказується умовна одиниця виміру відповідно з первинними документами;
Графа 5 (код одиниці виміру): якщо вказана одиниця виміру не з КСПОВО, то ця графа не заповнюється;
Графа 6 (кількість): вказується кількість (обсяг);
Графа 7 (ціна): вказується ціна поставки без ПДВ;
для операцій, звільнених від ПДВ (за ст.197 ПКУ та інші звільнення від ПДВ - наприклад, портові збори, операції з транзитними вантажами; але не включаються сюди операції, які не є об'єктом оподаткування - наприклад, послуги експедитора для нерезидента, послуги суднового агента для нерезидента)
Слід звернути увагу, що графа 8 (код ставки) - це не обов'язковий реквізит податкової накладної згідно п.201.1 ПКУ. Отже, якщо в коді поставки постачальник допустив помилку, то це не є підставою для невизнання податкового кредиту (на такі податкові накладні можна не виписувати розрахунки коригувань).
Графа 9 заповнюється тільки, якщо в графі 8 зазначений код 903, тобто при наявності пільги по ПДВ. Якщо ж ставка ПДВ дорівнює 0% або 7%, то, незважаючи на наявність коду пільги для цих ставок в довідниках, графу 9 не потрібно заповнювати. Також слід звернути увагу, що якщо операція не є об'єктом оподаткування, то податкова накладна взагалі не виписується і, відповідно, немає необхідності шукати код на такі операції в довідниках.
Якщо в довідниках немає відповідного року на пільгу, то в графі 9 потрібно вказати умовний код «99999999». При цьому в спеціальному полі під основною таблицею Розділу Б (Примітка 3) потрібно вказати відповідну норму Податкового кодексу, яка передбачає пільгу (формат вказівки норми повинен бути таким, наприклад, Податковий кодекс України, пп. 197.1.16 п. 197.1 ст. 197 розділу V).
Наведемо деякі коди пільг:
14010424 - пільга при наданні благодійно допомоги (п.197.1.15 ПКУ)
14010425 - безкоштовна передача держмайна (п.197.1.16 ПКУ)
14010443 - операції з транзитними вантажами (п.197.8 ПКУ)
14010444 - портові збори з морських суден при міжнародних перевезеннях (п.197.9 ПКУ)
14010495 - пільга на програмну продукцію (п.261 підрозділу 2 розділу XX ПКУ)
Слід звернути увагу, що графа 9 (код пільги) - це також не обов'язковий реквізит податкової накладної згідно п.201.1 ПКУ. Отже, якщо код пільги невірно вказано, то це не є підставою для невизнання податкового кредиту (на такі податкові накладні можна не виписувати розрахунки коригувань).
Графа 10 (база оподаткування): обсяги поставки потрібно вказувати без урахування ПДВ. Загальна сума обсягу поставки за податковою накладною, зазначена в графі 10 (сума термін) повинна дорівнювати сумі рядків V, VI, VII, VIII, ІХ Розділу А.
ОСОБЛИВОСТІ ЗАПОВНЕННЯ податкових накладних, ЯКІ НЕ ВИДАЮТЬСЯ ПОКУПЦЕВІ, КОЛИ В ВЕРХНІЙ лівої ЧАСТИНИ ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ ЗАЗНАЧАЄТЬСЯ ТИП причини невидачі.
01 - склад на суму Збільшення компенсації вартості поставлених товарів / послуг (в разі, якщо покупець знятий з платника ПДВ);
вказується база оподаткування (тільки для ставки 20% або 7%)
ОПЕРАЦІЇ З ФІЛІЯМИ (ПІДРОЗДІЛАМИ).
- Якщо філії (підрозділу) делеговано право виписування податкових накладних та присвоєно окремий цифровий номер, то філія, виписуючи податкову накладну, в графі «Постачальник ...» вказує найменування головного підприємства і через кому найменування філії.
Якщо покупцем є філія, то в графі «Одержувач ...» вказує найменування головного підприємства і через кому найменування філії (якщо за умовами договору філія виступає покупцем від імені підприємства).
ОСОБЛИВОСТІ СКЛАДАННЯ РОЗРАХУНКУ КОРИГУВАННЯ.
Аудитор Сергій ГОНТАРОВСЬКИЙ
