Торговельне підприємство реалізує в магазині роздрібної торгівлі товари для дітей як імпортного, так і вітчизняного виробництва. За підсумками кожного дня підприємство виписує підсумкову податкову накладну (далі - ПН). Що потрібно врахувати при складанні таких ПН?
Коли оформляється НН при торгівлі товарами в роздріб?
При продажу товарів за готівку кінцевому споживачеві розрахунки ведуться через касу підприємства / РРО або через банківську установу або платіжне пристрій (гроші надходять безпосередньо на поточний рахунок постачальника). У цьому випадку платник може скласти ПН за щоденними підсумками операцій (п. 201.4 Податкового кодексу, далі - ПК). Обсяг операцій, відбитий в касових чеках, надрукованих протягом дня, і суми ПДВ за такими операціями наводяться в НН загальною сумою, яка відповідає фактичній сумі виторгу та сумі ПДВ, зазначеної в Z-звіті.
При цьому Z-звіт містить підсумки розрахункових операцій за реалізовані товари по кожному запрограмованому коду товару із зазначенням його найменування, реалізованої кількості (постанова КМУ від 18.02.02 р № 199 «Про затвердження вимог щодо реалізації фіскальних функцій реєстраторами розрахункових операцій для різних сфер застосування »).
Як заповнюється ПН за щоденними підсумками операцій?
При складанні підсумкової ПН у верхній лівій її частині робиться відповідна позначка «Х» та зазначається тип причини «11», в рядку «Особа (платник податку) - покупець» - «Неплатник», а в рядку «Індивідуальний податковий номер одержувача (покупця)» - умовний ІПН «100000000000» (п. 8, 12 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.15 р № 1307, далі - Порядок № 1307).
Зверніть увагу. при угрупованню товарів слід враховувати, що при постачанні імпортних і підакцизних товарів код товару згідно з УКТЗЕД наводиться повністю (т. е. десять цифр), а при постачанні вітчизняних товарів платник податків має право вказувати код товару в повному обсязі, але не менше перших чотирьох цифр. Крім того, на всіх етапах поставки імпортного товару в підпункті 3.2 НН проставляється позначка «Х».
Якщо протягом дня підприємство реалізує і обкладаються ПДВ, і звільнені від оподаткування товари, то на них складаються окремі ПН (п. 17 Порядку № 1307). При цьому в податкової накладної, виписаної на поставки товарів, які звільняються від оподаткування ПДВ, у верхній лівій частині в графі «Складено на операції, звільнені від оподаткування» робиться позначка «Без ПДВ».