Приходить літо, а значить, найбажаніше час для відпочинку підприємців та їх працівників. І для перших, і для других - це всього лише невелика перерва в роботі, проте правила його організації розрізняються. Підприємці можуть вільно вибрати період відпустки, але всі витрати тимчасового простою їм ніхто не компенсує. З працівниками ситуація протилежна: відпочити вони можуть тільки за згодою роботодавця, але при цьому за час відпочинку отримають відпускні. Про те, які документи потрібно оформити роботодавцю перед тим, як надати відпустку працівнику, як розрахувати відпускні при різних режимах роботи, розрахункових періодах, видах заробітку, правилах їх обкладення ПДФО та ЄСВ та інших моментах читачі дізнаються з цієї статті. Крім того, ми розповімо про нюанси відпустки підприємців, зокрема єдиноподатників, у яких є можливість не сплачувати в цей період єдиний податок.
КЗпП - Кодекс законів про працю України від 10.12.71 р
Закон про відпустки - Закон України «Про відпустки» від 15.11.96 р № 504/96-ВР.
Порядок № 100 - Порядок обчислення середньої заробітної плати, затверджений постановою КМУ від 08.02.95 р № 100.
1. Відпустка підприємця
Чи потрібно оформляти документи, платити податки, ЄСВ за період відпустки і інші моменти
Перш за все зазначимо, що законодавство не забороняє підприємцям на час призупинити свою діяльність і влаштувати собі відпустку. Причому право на такий відпочинок не регулюється нормами законодавства, на відміну від відпустки працівників, який надається згідно з КЗпП. Отже, для підприємця не закріплені як тривалість і регулярність, так і будь-які матеріальні компенсації втрати доходу за цей період.
Фактично в цей період підприємець або зупиняє свою діяльність, або тимчасово «відходить від справ» і годиться на працю найманих працівників, членів сім'ї, партнерів.
Загальна система. Для підприємців-загальносистемників на час відпустки ніякі пільги не передбачені. Тому, якщо на цей період припадає термін сплати авансового внеску з ПДФО або ЄСВ за себе, інших податків (зборів), то йому необхідно перерахувати відповідні суми. Крім того, він не звільняється і від обов'язку подавати звітність.
Єдиний податок. Що стосується підприємців-єдиноподатників, то у них ситуація з податковою пільгою під час відпустки залежить від групи і наявності найманих працівників.
Так, можливість не сплачувати єдиний податок за один з календарних місяців року, якщо вони відправляються у відпустку. є у єдиноподатників груп 1 і 2 (пункт295.5НКУ). Однак вона надається тільки тим підприємцям, у яких взагалі немає найманих працівників. т. е. осіб, з якими укладені трудові договори, а також за умови, що тривалість відпустки складе також один календарний місяць.
На наш погляд, досить, щоб працівників не було починаючи з місяця, в якому буде подаватися заяву до податкового органу (попереднього відпуску), про що ми докладніше розповімо далі.
Щоб звільнення від єдиного податку запрацювало, підприємцю потрібно написати заяву довільної форми і подати його до податкового органу за місцем обліку (підпункт 298.3.2 ПКУ). Інші документи (довідки і т. Д.), Що підтверджують відсутність найманої праці, ПКУ не вимагає. Швидше за все, цей факт буде перевірятися податківцями за обліковими даними підприємця.
Точні терміни для надання такої заяви ПКУ не визначені, в роз'ясненні з Єдиної бази податкових знань (далі - ЄБПЗ) сказано тільки те, що дана заява потрібно подавати до початку відпустки. т. е. не пізніше місяця, що передує місяцю початку відпустки.
Приблизний текст такої заяви може бути таким (див. С. 13).
На наш погляд, підприємець не повинен в період відпустки контролювати свої грошові надходження і може їх отримувати. А ось вести діяльність в цей період (т. Е. Протягом усього місяця, на який припадає відпустка згідно із заявою, поданою до органу ДПС), з огляду на норми ПКУ. однозначно не варто.
Зверніть увагу. навіть отримавши на місяць звільнення від єдиного податку, єдиноподатникам груп 1 і 2 цієї статті не варто забувати про сплату деяких інших податків, ЄСВ, а також про надання звітності. Це відноситься як до платежів, термін сплати яких настає в тому місяці, коли підприємець бере відпустку, так і за сам цей місяць.
Ще раз нагадаємо, що для єдиноподатників груп 3 і 5, а також групи 2, у яких є наймані працівники, пільга зі сплати єдиного податку взагалі не передбачена.
Щорічна відпустка: види і тривалість
За сумлінну працю протягом робочого року кожен працівник підприємця (на будь-якій системі оподаткування) має право на щорічну відпустку. Його види встановлені з татьей 4 Закону про відпустки. яка розділяє щорічні відпустки на основну і додаткову. Перший - найпоширеніший вид, а другий - надається тільки в особливих випадках. Так, до щорічних додаткових відпусток належать:
3) інші додаткові відпустки, передбачені законодавством.
Як бачимо, додаткова відпустка - це привілей працівників окремих складних виробництв або особливого режиму праці, а отже, фізосіб-підприємців в основному торкнуться нюанси надання основної щорічної відпустки, які ми і розглянемо далі.
Не обов'язково відпускати працівника у відпустку відразу на всі 24 календарних дня, його можна роздрібнити на більш короткі періоди. Працівник може відгуляти покладені 24 календарних дня частинами, але за умови, що основна безперервна її частина становитиме не менше 14 календарних днів.
Невикористану частину щорічної відпустки має бути надано працівнику, як правило, до кінця робочого року, але не пізніше 12 місяців після закінчення робочого року, за який надається відпустка.
У тривалості відпустки не враховуються святкові та неробочі дні (перелік див. Нижче), тому якщо вони потрапляють на період відпустки, то він автоматично продовжується.
Що стосується відпускних, то вони нараховуються за 7 календарних днів. незважаючи на те, що відпустка фактично тривав 8 календарних днів. Це пов'язано з тим, що святковий день не оплачується.
На сьогоднішній день статтею 73 КЗпП встановлено 10 святкових і неробочих днів. Перерахуємо їх:
1 і 2 травня - День міжнародної солідарності трудящих;
9 травня День Перемоги;
Відлік відпускного періоду
Тепер роз'яснимо, як роботодавець визначає, скільки днів щорічної оплачуваної відпустки може взяти працівник.
1. Щорічна основна відпустка (зазвичай 24 календарних дня) надається працівникові за кожен відпрацьований робочий рік. який відлічується з дня укладення трудового договору.
2. Перший раз взяти відпустку повної тривалості (24 календарні дні) можна після 6 місяців роботи. Бувають випадки, коли працівник не встиг пропрацювати на новому місці 6 місяців, але у відпустку піти йому необхідно і роботодавець проти цього не заперечує. Тоді до закінчення цього терміну йому надається оплачувана відпустка, тривалість якого пропорціональнаотработанному часу (при грубому підрахунку якщо загальна тривалість відпустки 24 дня, то по 2 дня за кожен місяць роботи). Причому працівник може догуляти залишилися дні щорічної відпустки після закінчення шестимісячного періоду.
3. У деяких випадках громадяни мають право на «достроковий» вихід в першу відпустку на всі 24 дні, зокрема: жінки перед відпусткою у зв'язку з вагітністю та пологами або після неї; жінки, які мають двох і більше дітей віком до 15 років або дитину-інваліда; інваліди; особи віком до 18 років; чоловіки, дружини яких перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами; сумісники (одночасно з відпусткою за основним місцем роботи) та інші особи, перелічені в статті 10 Закону про відпустки.
Зверніть увагу, що відпустка надається як би авансом, тому якщо працівник звільниться до закінчення другого року роботи, то роботодавець утримає у нього частину відпускних за ті дні відпустки, які він не заробив.
Як оформити вихід у відпустку
Перш ніж відправити працівника в щорічну відпустку, потрібно виконати наступні дії:
1) визначити черговість відпусток найманих працівників, наприклад, шляхом складання графіка відпусток довідка 1;
2) отримати від працівника заяву з проханням надати щорічну відпустку на бажану кількість календарних днів;
3) оформити письмове розпорядження (наказ). Воно може бути складено в довільній формі або підприємець може купити готовий бланк первинної документації форми № П-3 (наказ (розпорядження) про надання відпустки).
Працівники, які працюють у підприємця за сумісництвом (без оформлення трудової книжки), як правило, мають основне місце роботи, де їм також повинен надаватися відпустка.
У той же час графіки надання відпусток у різних роботодавців можуть не збігатися. Якщо працівник заздалегідь подбати про своє право на відпочинок, то він може домовитися з обома роботодавцями і скорегувати їх графіки, але часто громадяни забувають про це.
У наступних робочих роках сумісник йде у відпустку згідно з графіком (за домовленістю). Однак згідно зі статтею 25 Закону про отпускахработодатель зобов'язаний надати працівникові-суміснику на термін до закінчення відпустки за основним місцем роботи відпустка без збереження заробітної плати (якщо він не згоден надати йому щорічну відпустку). Відзначимо, що відпустка за свій рахунок не замінює щорічної відпустки і згодом повинен бути наданий працівнику-суміснику.
Якщо підприємець не становить графіки надання відпусток. то документальне оформлення надання відпусток працівникам здійснюється наступним чином:
1) працівник подає підприємцю заяву про надання відпустки. в якому вказується бажана дата виходу у відпустку і його тривалість;
2) на підставі цієї заяви та схвалення підприємця оформляється наказ (розпорядження) про надання відпустки.
Якщо підприємець веде табель обліку використання робочого часу за типовою формою № П-5, то в ньому:
- період щорічної основної відпустки позначається літерним кодом «В» (цифровим - 08);
- період щорічної додаткової відпустки - літерним кодом «Д» (цифровим - 09).
Зразки заяви працівника і розпорядження про відпустку
Наведемо приблизний текст заяви працівника і розпорядження про його відпустку (див. С. 16), яке повинен видати підприємець-роботодавець.
У розрахунковому періоді працівник був:
За розрахунковий період працівнику нарахована:
- заробітна плата - 30000,00 грн .;
- сума відпускних - 2200,00 грн.
Відпускні, нараховані працівнику за час перебування в попередньому щорічній відпустці, беруть участь у розрахунку середньої заробітної плати для нарахування відпускних. Сума виплат, які враховуються при розрахунку відпускних, складе:
30000 + 2200 = 32200,00 грн.
Тепер розрахуємо кількість календарних днів, які беремо до уваги. Врахуємо, що календарні дні, що припадають на відпустку за свій рахунок, повинні бути виключені із загальної кількості календарних днів за розрахунковий період для визначення суми відпускних (див. Пояснення вище).
Таким чином, кількість календарних днів за розрахунковий період складе:
365 - 9 - 15 = 341,
де 9 - кількість святкових і неробочих днів у розрахунковому періоді;
15 - кількість календарних днів, протягом яких працівник перебував у відпустці за свій рахунок.
Середня зарплата для розрахунку відпускних становить:
32200. 341 = 94,43 грн.
Сума відпускних складе:
94,43 x 24 = 2266,32 грн.
Правила оподаткування відпускних такі ж, як і заробітної плати, вони обкладаються ПДФО та ЄСВ у частині нарахувань «зверху» і в частині утримань «знизу» в тому ж порядку і за тими ж ставками.
Зверніть увагу, навіть якщо дні відпустки припадають на два місяці, то вся сума відпускних все одно повинна бути виплачена до початку відпустки (перехідні відпускні).
В цьому випадку при оподаткуванні краще застосувати такий підхід: суми нарахувань за час відпусток розподілити пропорційно часу, що припадає на дні відпустки у відповідному місяці. Тобто виплати, нараховані за один і другий місяці, обкладаються ПДФО та ЄСВ окремо (як дохід кожного місяця). Причому за перший місяць, як правило, працівник отримає аванс і відпускні, а за другий місяць - тільки відпускні. Зарплату за другий місяць він отримає вже після його завершення, причому якщо працівник буде у відпустці, то він повинен виписати на кого-то довіреність на її отримання (якщо підприємець не перераховує зарплату на банківську картку).
Для того щоб визначити, чи має працівник право на застосування податкової соціальної пільги при оподаткуванні відпускних ПДФО, їх потрібно розподілити за періодами, на які вони припадають, і порівняти окремо доходи за кожен місяць з граничним розміром заробітної плати, при якому зберігається право на ПСП. До відпускними за другий місяць при їх виплаті ПСП застосовувати не слід, так як в момент виплати ще не відома загальна сума оподатковуваного доходу за місяць, на який припадає друга частина відпускних.
Працівникові виплачуються в травні «брудними» сумами:
Всі нарахування та утримання перераховуються в травні (з отриманням грошових коштів в банку).
Для початку розрахуємо ЄСВ в частині нарахувань «зверху» (для прикладу візьмемо ставку 37%):
(1500,00 + 650,00) х 37%. 100 = 795,50 грн .;
390,00 х 37%. 100 = 144,30 грн.
Також додамо, що в своїх роз'ясненнях в ЄБПЗ представники ДПСУ наполягають на тому, що при оподаткуванні авансових виплат ПДФО зменшити дохід на ЄСВ «знизу» і ПСП не можна.
З огляду на вищесказане, ми в прикладі не будемо утримувати ЄСВ «знизу» з виплат.
Розрахуємо суму ПДФО:
(1500,00 + 650,00) х 15%. 100 = 322,50 грн .;
390,00 х 15%. 100 = 58,50 грн.
Видано на руки працівникові «чистими»:
1500,00 + 1040,00 - 322,50 - 58,50 = 2159,00 грн.
ЄСВ в сумі 939,80 грн. (795,50 + 144,30);
ПДФО в сумі 381,00 грн. (322,50 + 58,50).
Довідкова інформація (довідка)
Поділитися з колегами