Організації, що використовують власні або орендовані автомобілі зобов'язані вести облік витрат ПММ (паливно-мастильних матеріалів), при цьому слід врахувати безліч нюансів, пов'язаних з урахуванням ПММ, їх ми і розберемо в цій статті.
При списанні палива організації повинні дотримуватися норм, встановлених розпорядженням Мінтрансу Росії від 14.03.08 №АМ-23-р. Але бензин не витрачається суворо за нормами, як бути?
У бухгалтерському обліку ПММ слід списувати за фактичною витратою, але складність в тому, що зафіксувати точну кількість бензину в баку, практично неможливо, тому організації розраховуючи фактичні витрати, множать кілометраж на якийсь норматив.
Хоча суд скоріше за все прийме Вашу сторону, краще не доводити до нього.
Як розрахувати власний норматив.
Якщо автомобіля немає в затвердженому переліку Мінтрансу, або організація вирішила встановити свій ліміт, можна використовувати 2 способи визначення норм списання ПММ:
- Інформацію про витрату палива можна взяти з технічної документації на автомобіль.
- Створити комісію і провести заміри, зафіксувати показник в акті за підписами членів комісії.
Оскільки в зимову пору року витрата палива буде більше, слід ввести підвищувальний коефіцієнт. Можна також зробити заміри для порожнього і навантаженого автомобіля.
інвентаризація ПММ
Так як списання за нормативом на увазі похибки, організація повинна проводити інвентаризацію ПММ, звіряючи залишки, відображені в обліку з фактичними залишками. Проводити інвентаризацію можна раз в квартал, місяць, тиждень за рішенням організації.
Як врахувати паливо, отримане при покупці автомобіля?
При покупці автомобіля в баку, як правило, міститься певна кількість бензину. Якщо кількість незначна його не враховують, а відлік надходження і списання починають з першої заправки.
Якщо бак повний, слід врахувати бензин, і оформити або безоплатне отримання, або виявлення надлишків.
У першому випадку бензин оприбутковується проводкою на дебет счета10 і кредит рахунку 98, а при його подальшому списанні робиться проводка за дебетом рахунка 20 (25,44) і кредитом рахунка 10, а також дебетом рахунка 98 і кредитом рахунка 91. Слід врахувати, що в податковому обліку безоплатно отримані ПММ є оподатковуваними об'єктами (п.8.ст.250НК РФ).
У другому випадку, якщо організація показує надлишки, в бухгалтерському обліку їх слід включити в доходи і провести за дебетом рахунка 10 і кредитом рахунка 91. У податковому обліку також необхідно врахувати доходи (п.20 ст.250 НК РФ).
А якщо зворотна ситуація. Як врахувати ПММ в баку проданого автомобіля.
Бухгалтеру треба зробити проводку за дебетом рахунка 91 і кредитом рахунка 10. У податковому обліку такі витрати не відображаються, тому що вартість безоплатно переданого майна не зменшує оподатковуваний дохід (п.16 ст.270 НК РФ).
Щоб уникнути проблем сторонам варто прописати цей момент в договорі купівлі-продажу, вказавши кількість і вартість переданого палива.