Корпоративний семінар «Система професійних стандартів: готуємося до застосування»
Реєстр прийнятих професійних стандартів, законодавча база. Підготовка організації до застосування професійних стандартів. Кадрові технології, що залежать від введення професійних стандартів. Вимоги до кадрового діловодства в умовах впровадження профстандартів. Порядок приведення у відповідність найменувань посад в компанії з ПРОФСТАНДАРТ і кваліфікаційними довідниками, коригування посадових інструкцій. Рекрутмент. Процедура відмови в прийомі на роботу. Зміна системи оплати праці. Коригування штатного розкладу. Процедура підтвердження кваліфікації. Підвищення кваліфікації працівника відповідно до професійних стандартів. Організація навчання працівника в разі невідповідності ПРОФСТАНДАРТ. Порядок переведення працівника на іншу посаду або розірвання трудового договору за результатами оцінки.
Як показує аудиторська практика, істотні податкові ризики організацій в ряді випадків залежать безпосередньо від наявності локальних нормативних актів, що регулюють трудові відносини всіх працівників даного роботодавця, а також від коректності заповнення первинної облікової документації з обліку робочого часу.
На прикладі праці сумісників розглянемо проблеми, що виникають у відносинах з податковою інспекцією через помилки в обліку робочого часу.
Орлова О.В. ,
заступник генерального директора ЗАТ «АСМ Аудит»
Законодавець передбачає обов'язок роботодавця встановлювати режим роботи (ст. 189, 190 ТК РФ) і вести облік фактично відпрацьованого кожним працівником часу (ст. 91 ТК РФ; п. 2 ст. 9 Федерального закону від 21.11.96 № 129 ФЗ «Про бухгалтерський облік »).
Виконання роботодавцем перерахованих обов'язків підтверджується наступними документами:
- табелем обліку робочого часу - уніфікованими формами № Т-12 або № Т-13, затв. наказом Мінстату України від 05.01.04 № 1;
- штатним розкладом - уніфікованої формою № Т-3, затв. наказом Мінстату України від 05.01.04 № 1;
- правилами внутрішнього трудового розпорядку, складеними в довільній формі.
Особливої актуальності наявність і коректність складання перерахованих документів набувають в нестандартних ситуаціях, неправильне документальне оформлення яких може спричинити за собою податкові помилки роботодавця при нарахуванні заробітної плати та визнання деяких видів витрат. Ступінь зниження податкових ризиків багато в чому залежить від узгодженої взаємодії і взаєморозуміння між кадрової та бухгалтерської службами при оформленні кадрових документів.
Прийом на роботу за сумісництвом дуже поширений. Однак при нарахуванні сумісникам заробітної плати часом виникають нестандартні ситуації, пов'язані з документальним оформленням таких трудових відносин.
Як показує практика, досить поширені суперечки з податковими органами про визнання для цілей оподаткування прибутку виплат сумісникам, зокрема з приводу обмежень розміру оплати їх праці в податковому обліку. Чи визнається витратою оплата праці сумісника в розмірі, що перевищує 50% посадового окладу, нарахована пропорційно відпрацьованому часу або в розмірі окладу за сумісництвом посади відповідної штатної одиниці? Відповідь на такі питання багато в чому залежить від оформлення кадрових документів.<>/ p
З метою гол. 25 НК РФ «Податок на прибуток організацій» п. 3 ст. 255 Кодексу відносить до витрат на оплату праці нарахування стимулюючого і (або) компенсуючого характеру, пов'язані з режимом роботи та умовами праці, в т. Ч. Передбачені законодавством РФ надбавки до тарифних ставок і окладів за суміщення професій.
Згідно ст. 252 НК РФ з метою гл. 25 НК РФ «Податок на прибуток організацій» платник податків зменшує отримані доходи на суму зроблених витрат (за винятком витрат, зазначених у ст. 270 НК РФ). Витратами зізнаються обгрунтовані й документально підтверджені витрати (а у випадках, передбачених ст. 265 НК РФ. - збитки), здійснені (понесені) платником податків.
Під обгрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі; під документально підтвердженими витратами - витрати, підтверджені документами, оформленими згідно з вимогами законодавства РФ або відповідно до звичаїв ділового обороту, застосовуваними в іноземній державі, на території якого були зроблені відповідні видатки; і (або) документами, побічно підтверджують зроблені витрати (митною декларацією, наказом про відрядження, проїзними документами, звітом про виконану роботу відповідно до договору). Витратами визнаються будь-які витрати, які вироблені для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.
цитуємо документ
Оплата праці осіб, які працюють за сумісництвом, провадиться пропорційно відпрацьованому часу в залежності від виробітку або на інших умовах, визначених трудовим договором.
При встановленні особам, які працюють за сумісництвом з погодинною оплатою праці, нормованих завдань оплата праці провадиться за кінцевими результатами за фактично виконаний обсяг робіт.
Думка контролюючих органів викладено в листі Мінфіну Росії від 01.02.07 № 03-03-06 / 1/50 і листі УФНС Росії по м Москві від 30.09.05 № 20-12 / 69936. Витрати організації на оплату праці сумісника можуть зменшувати податкову базу по податку на прибуток організацій у межах суми, що не перевищує розмір оплати праці, передбачений для сумісників (ст. 284 і 285 ТК РФ), виходячи з посадового окладу, який визначений колективним договором організації для сумісництвом штатної одиниці.
Згідно зі штатним розкладом для посади «бухгалтер-касир» передбачена ставка 30 000 руб. Відповідно до умов трудового договору співробітник, прийнятий на цю посаду, працює за сумісництвом на 0,5 ставки. Чи можуть в цьому випадку у організації виникнути податкові ризики, пов'язані з документальним оформленням розміру оплати праці сумісника?
На наш погляд, податкові ризики в даній ситуації не виникають. Відображення сумісників в штатному розкладі може бути різним. Нагадаємо, що всі, хто працює в організації працівники, посади яких передбачені штатним розписом, є штатними. Причому такими вважатимуться ті, для кого це основне місце роботи, і сумісники, якщо їх посаду є в штатному розкладі. Штатний розклад затверджується наказом роботодавця.
Згідно з трудовим договором працівник трудиться на умовах внутрішнього сумісництва з погодинною оплатою праці на посаді згідно зі штатним розкладом і з посадовим окладом 26 000 руб. в місяць. В умовах трудового договору та наказі про прийом на роботу зазначено «з оплатою пропорційно відпрацьованому часу». При цьому в табелі обліку робочого часу цей працівник проходить тільки один раз як працівник за основним місцем роботи. Розрахунок виплат внутрішньому суміснику ведеться виходячи з того, що працівник щомісяця відпрацьовує 20 годин в тиждень (4 години на день). У табелі обліку робочого часу фактично відпрацьований внутрішнім сумісником час не зафіксовано.
Через невідображення в табелі обліку робочого часу витрат робочого часу працівника, який працює за сумісництвом на іншій посаді крім основної роботи в цій же організації, виникають податкові ризики в частині необґрунтованого визнання виплат внутрішньому суміснику на підставі п. 1 ст. 252 НК РФ.
Що стосується аналізованої ситуації співробітник, який в одній і тій же організації трудиться на основній роботі і за внутрішнім сумісництвом, незважаючи на те, що фактично зарплата нараховується одному і тій же особі, повинен проходити в табелі обліку робочого часу двічі, оскільки займає різні посади. Відповідно і заробітна плата повинна розраховуватися по кожній посаді на підставі табеля обліку робочого часу.
Порядок відображення витрат робочого часу внутрішніх сумісників в табелі обліку робочого часу роз'яснено в листі Роструда від 18.03.08 № 660-6-0. В уніфікованій формі № Т-13 рекомендується збільшити кількість граф для проставлення необхідних додаткових реквізитів по режиму робочого часу (наприклад, часу початку і закінчення роботи в умовах, що відрізняються від нормальних, зокрема щодо внутрішніх сумісників).
Консультант-сумісник працює 20 годин на тиждень. Організація не розраховує для штатної посади консультанта заробітну плату пропорційно повною ставкою. Щомісячна виплата суміснику-консультанту, зазначена в трудовому договорі як 0,5 ставки і фактично виплачується організацією, становить 35 000 руб. При цьому в графі 4 штатного розкладу «Кількість штатних одиниць» вказана повна штатна одиниця; в графі 5 - повна ставка 70 000 руб .; в графі 9 «Всього в місяць, руб.» - 70 000 руб. Чи виникають у цьому випадку податкові ризики, пов'язані з визнанням заробітної плати сумісника для цілей оподаткування прибутку?
Щоб уникнути податкових ризиків пакет документів потрібно оформити наступним чином:
- трудовий договір повинен містити запис: «Тривалість робочого часу співробітника становить 20 годин на тиждень. Роботодавець виплачує працівникові заробітну плату в формі посадового окладу в розмірі 35 000 руб. »;
- в графі 4 штатного розкладу «Кількість штатних одиниць» треба вказати замість повної одиниці 0,5 одиниці. При цьому в графі 5 штатного розкладу повинен бути приведений посадовий оклад, відповідний повною ставкою, т. Е. 70 000 руб. Відповідно, в графі 9 «Всього в місяць, руб.» Вийде 35 000 руб .;
- в табелі обліку робочого часу у співробітника-сумісника повинні стояти «четвірки».
Типова форма № П-12 "Табель обліку робочого часу та розрахунку оплати праці"
Статті: "Довідник працівника", "Система наставництва на підприємстві", "Система мотивації персоналу в торгових компаніях", "Програма приручення персоналу", "Наставництво - найкраще з минулого, яке працює на майбутнє", "Методи орієнтації нового працівника - розподіл обов'язків учасників процедури "," Критерії оцінки та стандарти роботи "," Корпоративна культура через регламентацію діяльності співробітників "," Як краще впровадити нову систему оплати праці в організації "," Адаптація працівників в нових умовах "," Адаптація персон ла "," Адаптація нового співробітника: самоплив або план? "," Адаптація нового персоналу "," Адаптація та навчання персоналу в торговельній мережі "
Положення про оплату праці працівників (з встановленням надбавок, премій та доплат; з умовою про індексацію окладу)
*ЗВЕРНІТЬ УВАГУ
• всі представлені файли завантажені користувачами сайту
• враховуйте дату додавання файлу на сайт і його актуальність
веб-дизайн | оптимізація | просування
Час формування сторінки: 0.26181 сек.