НАДАННЯ І ОПЛАТА ОТПУСКОВ ПЕДАГОГІЧНИМ ПРАЦІВНИКАМ
Літо - це пора канікул і масових відпусток педагогічних працівників. У працівників ж бухгалтерської служби літо - гаряча пора за розрахунком відпускних. Сама система оплати праці педагогів досить складна, як наслідок, і розрахунок відпускних - досить непростий і трудомісткий процес. З'явилися нововведення в законодавстві, що стосуються розрахунку середнього заробітку, - в статті розглянемо, в якому порядку надається відпустка педагогам, які виплати необхідно враховувати при розрахунку відпускних, особливості їх оподаткування ПДФО та страховими внесками та інші актуальні питання.
Порядок надання відпустки педагогічним працівникам
Тривалість відпустки, дн.
Загальноосвітні навчальні заклади
Освітні установи для дітей-сиріт і дітей, які залишилися без піклування батьків
Спеціальні (корекційні) освітні установи для дітей з обмеженими можливостями
Дошкільні навчальні заклади для дітей з обмеженими можливостями і які потребують тривалого лікування
Оздоровчі заклади освіти санаторного типу для дітей, які потребують тривалого лікування
Міжшкільні навчальні комбінати, навчально-виробничі майстерні
Освітні заклади початкової та середньої спеціальної освіти
Освітні установи вищої професійної освіти і додаткової професійної освіти
Психологічні служби системи освіти
Інші організації, що здійснюють освітній процес
Порядок надання щорічних оплачуваних відпусток педагогічним працівникам такий же, як і працівникам інших сфер, і регулюється ст. 122 ТК РФ. Ці відпустки повинні надаватися щорічно. Право на відпустку працівники отримують після закінчення шести місяців з початку роботи у даного роботодавця, але за згодою сторін він може бути наданий і раніше. Відпустки за наступні роки надаються в будь-який час відповідно до графіка відпусток.
Примітка. Графік відпусток є обов'язковим для виконання як роботодавцем, так і працівником (ст. 123 ТК РФ).
Про початок відпустки роботодавець зобов'язаний сповістити працівника під підпис не пізніше ніж за два тижні. Форма такого повідомлення на законодавчому рівні не розроблена і не затверджена, тому роботодавець сам повинен визначити, як дотримати дану норму трудового законодавства.
- жінкам - перед відпусткою у зв'язку з вагітністю та пологами або безпосередньо після нього;
- працівникам у віці до 18 років;
- працівникам, які усиновили дитину (дітей) віком до трьох місяців;
- працівникам, відкликаним з відпустки, у яких залишилася не використана в зв'язку з цим частину відпустки;
- особам, які працюють за сумісництвом, одночасно з відпусткою за основним місцем роботи.
Для довідки. У Державну Думу представлений на розгляд законопроект про внесення змін до ст. 123 ТК РФ, які дозволять йти в щорічну оплачувану відпустку за бажанням у зручний час батькам (опікунам, піклувальникам, прийомним батькам), які мають дитину-інваліда віком до 18 років.
Продовження або перенесення щорічної відпустки. Іноді виникають питання, пов'язані з продовженням або перенесенням відпустки. Вони регулюються положеннями ст. 124 ТК РФ, згідно з якими продовження або перенесення відпустки можливо у випадках:
- тимчасової непрацездатності працівника;
- виконання працівником під час щорічної оплачуваної відпустки державних обов'язків, якщо для цього трудовим законодавством передбачено звільнення від роботи;
- в інших випадках, передбачених трудовим законодавством, локальними нормативними актами.
За згодою працівника і у виняткових випадках, коли надання відпустки працівникові в поточному робочому році може несприятливо відбитися на нормальному ході роботи організації, допускається перенесення відпустки на наступний робочий рік. При цьому відпустка повинна бути використаний не пізніше 12 місяців після закінчення того робочого року, за який він надається.
Примітка. Забороняється ненадання щорічної оплачуваної відпустки протягом двох років поспіль.
Продовження або перенесення відпустки з причини виконання працівником державних обов'язків здійснюється в наступних випадках:
- за участю в судовому засіданні в якості присяжного засідателя, свідка, експерта, перекладача;
- при направленні на військові збори;
- при виклику на допит в органи дізнання або слідства, до прокуратури як свідка, потерпілого, їх законного представника або понятого.
Як правило, при цьому громадянам вручаються відповідні виклики, порядку. Ці документи будуть підставою для продовження (перенесення) відпустки.
Крім того, для перенесення або продовження відпустки по перерахованим вище обставин працівник установи повинен подати відповідну заяву.
При необхідності перенесення відпустки з інших обставин співробітник також має право звернутися із заявою до роботодавця.
Щорічні відпустки надаються працівникам зі збереженням місця роботи і середнього заробітку (ст. 114 ТК РФ). Не пізніше ніж за три дні до початку відпустки працівникові повинні бути виплачені відпускні. Такий обов'язок покладено на роботодавця ст. 136 ТК РФ. Якщо відпускні виплачені невчасно, то у працівника виникає право отримання компенсації за кожен день затримки.
При розрахунку середньої заробітної плати повинні враховуватися всі види виплат, передбачені системою оплати праці, що застосовуються у відповідного роботодавця, незалежно від джерел цих виплат. До них відносяться (п. 2 Положення N 922):
- заробітна плата, нарахована працівнику за тарифними ставками, окладами (посадовими окладами) за відпрацьований час;
- заробітна плата, нарахована працівнику за виконану роботу за відрядними розцінками;
- заробітна плата, видана в негрошовій формі;
- заробітна плата, нарахована викладачам установ початкової та середньої професійної освіти за години викладацької роботи понад встановлену і (або) зменшеною річний навчального навантаження за поточний навчальний рік, незалежно від часу нарахування;
- заробітна плата, остаточно розрахована по завершенні попереднього події календарного року, обумовлена системою оплати праці, незалежно від часу нарахування;
- надбавки і доплати до тарифних ставок, окладів (посадових окладів) за професійну майстерність, класність, вислугу років (стаж роботи), вчений ступінь, вчене звання, знання іноземної мови, роботу з відомостями, що становлять державну таємницю, суміщення професій (посад), розширення зон обслуговування, збільшення обсягу виконуваних робіт, керівництво бригадою і ін .;
- виплати, пов'язані з умовами праці, в тому числі виплати, обумовлені районним регулюванням оплати праці (у вигляді коефіцієнтів і процентних надбавок до заробітної плати), за роботу в нічний час, оплата роботи у вихідні та неробочі святкові дні, оплата понаднормової роботи;
- винагороду за виконання функцій класного керівника педагогічним працівникам державних і муніципальних освітніх установ;
- премії і винагороди, передбачені системою оплати праці;
- інші види виплат по заробітній платі, що застосовуються у відповідного роботодавця.
Згідно п. 5 Положення N 922 з розрахункового періоду виключається час і нараховані за цей час суми, якщо:
- за працівником зберігався середній заробіток відповідно до законодавства РФ, за винятком перерв для годування дитини, передбачених ТК РФ;
- працівник отримував допомогу з тимчасової непрацездатності або допомога по вагітності та пологах;
- працівник не працював у зв'язку з простоєм з вини роботодавця або з причин, не залежних від роботодавця і працівника;
- працівник участі в страйку, але у зв'язку з цим страйком не мав можливості виконувати свою роботу;
- працівникові надавалися додаткові оплачувані вихідні дні для догляду за дітьми-інвалідами та інвалідами з дитинства;
- працівник в інших випадках звільнявся від роботи з повним або частковим збереженням заробітної плати або без оплати відповідно до законодавства РФ.
Для оплати відпусток і виплати компенсації за невикористану відпустку необхідно розрахувати середній денний заробіток за останні 12 календарних місяців. Він дорівнює сумі нарахованої заробітної плати за останні 12 місяців, поділеній на 12 та на 29,3 (середньомісячне число календарних днів).
Відпускні розраховуються шляхом множення середнього денного заробітку на кількість календарних днів відпустки, що підлягають оплаті.
У разі якщо один або кілька місяців розрахункового періоду відпрацьовані в повному обсязі або з них виключалося час, вказане в п. 5 Положення N 922, то середній денний заробіток обчислюється шляхом ділення суми фактично нарахованої заробітної плати за розрахунковий період на суму середньомісячного числа календарних днів (29 , 3), помноженого на кількість повних календарних місяців, і кількості календарних днів у неповних календарних місяцях.
Кількість календарних днів у неповному календарному місяці розраховується шляхом ділення середньомісячного числа календарних днів (29,3) на кількість календарних днів цього місяця і множення на кількість календарних днів, що припадають на час, відпрацьований у цьому місяці.
Розглянемо на прикладі розрахунок відпускних педагогічному працівнику.
<*> Премія за підсумками року повністю враховується при розрахунку відпускних (п. 15 Положення N 922).
Розрахунок кількості календарних днів у неповних календарних місяцях буде виглядати наступним чином:
Середній денний заробіток співробітниці буде дорівнює 700,05 руб. (203 615,38 / ((29,3 x 9) + 5,67 + 21,49)).
Відпускні М.М. Іванової складуть 39 202,80 руб. (700,05 руб. X 56 кал. Дн.).
ПДФО та страхові внески
ПДФО. Відповідно до ст. 226 НК РФ з нарахованої суми відпускних організація як податковий агент повинна обчислити, утримати та сплатити до бюджету ПДФО. Нагадаємо, що ПДФО із заробітної плати обчислюється і сплачується після закінчення місяця, так як в силу п. 2 ст. 223 НК РФ датою отримання доходів визнається останній день місяця, за який проводиться нарахування за виконані трудові обов'язки відповідно до трудового договору.
З урахуванням викладених положень наведемо приклад розрахунку ПДФО з відпускних виплат.
Приклад 3. Доповнимо приклад 2 умовою, що у співробітниці є неповнолітня дитина і нею заявлено право на надання стандартного податкового відрахування в розмірі 1400 руб. на першу дитину.
Страхові внески у позабюджетні фонди. Згідно п. 1 ст. 7 Федерального закону N 212-ФЗ <2> об'єктом обкладання страховими внесками є виплати й інші винагороди, що нараховуються платниками страхових внесків на користь фізичних осіб в рамках трудових відносин і цивільно-правових договорів. Статтею 9 Закону N 212-ФЗ визначено список виплат, що не підлягають обкладенню страховими внесками. Він закритий, в ньому не названі суми середнього заробітку, які зберігаються за працівником на час щорічної оплачуваної відпустки. Отже, суми відпускних обкладаються страховими внесками в загальновстановленому порядку.
У нашому прикладі суми страхових внесків з відпускних М.М. Іванової становитимуть:
- в ПФР - 8624,62 руб. (39 202,80 руб. X 22%);
- в ФСС (2,9%) - 1136,88 руб. (39 202,80 руб. X 2,9%);
- в ФСС (0,2%) - 78,41 руб. (39 202,80 руб. X 0,2%);
Відповідно до Вказівок N 65н <3> витрати на виплату відпускних працівникам ДМУ і ПДФО відносяться на подстатью 211 "Заробітна плата" Косгеї, а витрати на страхові внески - на подстатью 213 "Нарахування на виплати по оплаті праці" Косгеї.
бухгалтерський облік та оподаткування "
Підписано до друку