Дивідендом визнається будь-який дохід, отриманий акціонером (учасником) від організації при розподілі прибутку, яка залишається після оподаткування (в тому числі у вигляді відсотків за привілейованими акціями), за належними акціонеру (учаснику) акцій (часток) пропорційно часткам акціонерів (учасників) у статутному (складеному) капіталі цієї організації. До дивідендів також відносяться будь-які доходи, одержувані з джерел за межами РФ, які відносяться до дивідендів відповідно до законодавствами іноземних держав (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Податкові ставки по доходах у вигляді дивідендів
Обов'язки податкового агента
Відповідно до положень глави 25 НК РФ обов'язки податкового агента виникають у російської організації при виплаті:
- дивідендів російським компаніям, якщо інше не передбачено НК РФ;
- іноземним фірмам доходів, не пов'язаних з постійним представництвом іноземної організації в РФ.
Для визначення суми податку на прибуток, що підлягає утриманню з доходів платника податку - отримувача дивідендів, який не вказано в п. 6 ст. 275 НК РФ, необхідно використовувати формулу, представлену в п. 5 цієї статті.
Особа, яка визнається у відповідності з НК РФ податковим агентом щодо доходів у вигляді дивідендів по акціях, випущеним російською організацією, визначає суму податку окремо по кожному платнику податків стосовно кожної виплати зазначених доходів за податковим ставкам, встановленим НК РФ, в порядку, передбаченому ст. 275 НК РФ.
Відповідно до п. 8 ст. 275 НК РФ довірчий керуючий, який здійснює довірче управління майном, по якому було виплачено дохід у вигляді дивідендів, які не є дивідендами за акціями, випущеними російською організацією, визнається податковим агентом щодо такого доходу в разі, якщо відповідний дохід виплачується засновнику (вигодонабувачу) управління, який є іноземною організацією, за умови, що у джерела виплати доходу податок з доходу не був утриманий або був утриманий в сумі меншій, ніж сума податку, обчислена для зазначеної іноземної організації.
Одержувачем доходів у вигляді дивідендів щодо майна, переданого в довірче управління, визнається засновник (засновники) довірчого управління (вигодонабувач) в разі, якщо довірчий керуючий отримує відповідні доходи у вигляді дивідендів не в інтересах пайового інвестиційного фонду.
Одержувачем доходів у вигляді дивідендів щодо майна, переданого в довірче управління іноземного інвестиційного фонду (інвестиційної компанії), який відповідно до особистого закону такого фонду (компанії) відноситься до схем колективного інвестування, визнається відповідний фонд (компанія) (п. 9 ст. 275 НК РФ).
Отже, податок на прибуток, утриманий при виплаті доходу у вигляді дивідендів, згідно п. 4 ст. 287 НК РФ повинен бути перерахований податковим агентом до бюджету не пізніше дня, наступного за днем виплати доходу.
Згідно п. 6 ст. 284 НК РФ сума податку на прибуток, обчислена і утримана податковим агентом, підлягає зарахуванню до федерального бюджету.
Неправомірне неутримання та (або) неперерахування у встановлений НК РФ строк сум податку, що підлягає утриманню і перерахуванню податковим агентом, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 20% від суми, що підлягає утриманню та (або) перерахуванню (ст. 123 НК РФ).
Заповнення податкової декларації організацією, яка виплачує дивіденди
рядок 090 = рядок 001 - рядок 081
рядок 090 = рядок 010 + рядок 070 - рядок 081;
Заповнення податкової декларації організацією, яка отримує дивіденди
Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту: