Дарування - безоплатна угода, яка передбачає отримання в дар будь-якої речі. Нерідко в дар передаються об'єкти рухомого чи нерухомого майна. В результаті дарування обдаровуваний отримує вигоду за рахунок придбання права власності на об'єкт дарування. А будь-який дохід в майновій або немайнової формі в РФ підлягає оподаткуванню.
ПДФО при даруванні
Ставка ПДФО становитиме 13% для податкових резидентів РФ і 30% для нерезидентів нашої країни. Якщо при купівлі-продажу платник податків має право використовувати майнове відрахування в 1 000 000 рублів, то операція дарування передбачає обчислення податку з повної вартості дарунка, ні про яке майновий відрахуванні не може йти мови.
База для розрахунку ПДФО при даруванні
Об'єктом оподаткування стає сума, зазначена в договорі дарування.
У цьому документі найчастіше прописується наступні види вартості:
- ринкова вартість - найчастіше враховується при угоді з рухомим майном, наприклад, з автомобілем;
- договірна вартість - для об'єктів нерухомості вона не може бути на 20% більше або менше ринкової;
- кадастрова вартість - сума, що враховується при оподаткуванні не може бути менше кадастрової більш, ніж на 30%.
Практикуючі юристи та нотаріуси при відчуженні нерухомого майна в договорі дарування прописують саме кадастрову вартість. Виходячи з неї, і ведеться розрахунок ПДФО. Якщо в договорі не вказана вартість дарунка, то найчастіше мається на увазі, що подарована нерухомість була прийнята по кадастрової вартості.
Якщо дарується не вся квартира, а її частина, то вартість подарунка визначається як частка від кадастрової вартості нерухомості.
Звільнення від сплати ПДФО
Однак далеко не всі громадяни повинні сплачувати ПДФО при даруванні. Відповідно Сімейним Кодексом, від сплати ПДФО звільняються близькі родичі, а саме діти, подружжя, батьки, бабусі, дідусі, онуки і онуки, брати і сестра дарувальника.
При цьому не звільняються від обов'язку сплатити гроші в бюджет РФ дядьки, тітки, племінниці дарувальника, а також інші люди, які не мають родинних зв'язків з дарувальником.
Порядок складання розрахунку 3-ПДФО при даруванні найкраще уточнити в ИФНС. Подати декларацію можна як особисто, так і поштовим відправленням або через законного представника.
Навіть якщо людина, яка отримала дар, є близьким родичем і не зобов'язаний оплатити ПДФО, то відзвітувати до податкової інспекції йому все ж слід. Деякі ИФНС не вимагають декларацію, досить буде написати лист у довільній формі.
Для осіб, які зобов'язані заплатити «подоходний» податок в ИФНС слід надати документи:
- розрахунок 3-ПДФО в 2-х примірниках;
- паспорт особистості;
- документи, що підтверджують наявність права власності;
- договір дарування;
- кадастрову документацію на об'єкт.
В ИФНС разом з декларацією потрібно надати оригінал і копію документів. Декларацію можна підготувати самостійно, скачавши спеціальну програму на сайті інспекції, або замовити її складання у спеціалізованих фірм, що надають бухгалтерські або юридичні послуги.
Якщо в наданій платником податків декларації буде неправильно зроблений розрахунок, або якщо вартість дарунка буде набагато нижче кадастрової вартості, то обдаровуваному доведеться здавати коригувальну декларацію.
Що буде, якщо не подати 3-ПДФО при даруванні?
Навіть якщо не надати у встановлений термін 3-ПДФО, податок все ж доведеться заплатити. А разом з ними і штраф за нездану декларацію. Кадастрова палата передає інформацію про здійснені угоди в ИФНС, тому при неподанні розрахунку місцева податкова надішле письмове повідомлення про пропущений термін здачі декларації, і випише штраф.
У цій ситуації податкова зробить за Вас розрахунок сама, зазвичай він висилається разом з повідомленням про Нездача декларації і квитанцією для сплати податку.
Договір дарування передбачає сплату обдаровуваним податку на користь держави. Як і більшість видів доходу в нашій країні, безоплатне придбання майна також підлягає обкладенню ПДФО за ставкою 13%.