Селянське фермерське господарство (СФГ) - окремий вид підприємницької діяльності, який має свої особливості та нюанси в оподаткуванні. Незважаючи на масовість і надзвичайно важливе для економіки країни значення, СФГ вважається найменш врегульованих видом бізнесу, що має досить білих плям в законодавстві.
СФГ податки - системи сплати
Фермерськими господарствами вважаються ті суб'єкти підприємницької діяльності, які займаються виробництвом продукції сільського господарства. Для СФГ податки розраховуються за трьома системам, кожна з яких краще підходить до різних фермерським господарствам з урахуванням їх потужностей і обсягів виробництва. Деяким СФГ підходить загальна система оподаткування, іншим - спрощена, третє влаштовує єдиний сільськогосподарський збір. Кожна система має свої особливості, що стосуються її застосування в окремо взятому випадку.
Як отримати звільнення від податків для СФГ
Які податки платить СФГ на ОСН
ОСН для фермерських підприємств передбачає ту ж систему, яка застосовується для індивідуальних підприємців. Такі ж, які податки платить СФГ, - платить і будь-який ІП, не працюючий на «спрощенку».
Збори з фермерських господарств на загальному оподаткуванні:
Незважаючи на гадану складність сплати податкових виплат за загальною системою, в порівнянні зі спрощеною системою або системою єдиного с / г збору (ЕСХН), багато селянські господарства залишаються саме на загальному оподаткуванні.
Земельний податок для СФГ
Причина цілком прагматична і полягає в зручності роботи замовників з с / г підприємствами на загальному оподаткуванні. Більшість оптовиків також знаходяться на ОСН і потребують скорочення податкового навантаження, яку дає система відшкодування з держбюджету ПДВ. Робота з СФГ, работающіміпо «спрощенку» або ЕСХН, позбавляє їх такої можливості і суттєво зменшує можливості заробітку на товар. Проте, багато господарств використовують ССО (спрощену систему оподаткування) та ЕСХН.
Єдиний збір розраховується двома способами:
У першому випадку процентна ставка, на яку множиться сума отриманих доходів, становить 6%.
У другому випадку процентна ставка, на яку множиться сума отриманих доходів мінус понесені витрати, становить 15%.
Податок на дохід СФГ раціонально вибирати, якщо є впевненість, що доходи будуть істотно більше, ніж витрати. Втім, бути впевненим у високих доходах при роботі з фермерськими господарствами вельми необачно - крім кон'юнктури ринку та фінансово-організаційної грамотності фермерам необхідні неабияка частка удачі і добра воля природи. Але і при обліку найнесприятливіших факторів іноді 15-процентна ставка на різницю витрат і доходів може бути більше, ніж 6-відсоткова на дохід.
СФГ податки ЕСХН
Для сільськогосподарських підприємств СФГ була введена об'єднана податкова виплата - ЕСХН. Для СФГ податки ЕСХН - оптимальна структура податкового збору. ЕСХН для СФГ є різновидом пільгового оподаткування, необов'язкового, але вельми привабливого. Податкова ставка на ЕСХН встановлюється в розмірі 6% від доходу мінус витрати електроенергії і розраховується за формулою: (дохід - витрата) х 6%.
Безсумнівною перевагою переходу селян на податок ЕСХН є скорочення кількості податкових виплат, замінних одним об'єднаним збором.
Виплата СФГ податку ЕСХН проводиться тільки двічі в році - це скорочує кількість вимушених витрат на авансові платежі в два рази.
Вибір системи податків для СФГ
Основні засоби СФГ можна списати відразу після введення в експлуатацію. Касова система обліку разом з відсутністю необхідності вести складну бухгалтерію не тільки спрощує документообіг, а й дозволяє включати в дохід навіть авансові платежі. Правда при цьому відсутня можливість застосовувати практику відстрочених платежів. Чи не звільняється платник ЕСХН і від обов'язку сплатити податок на землю КФГ, якої дане господарство користується.
Залежно від особливостей роботи фермерського господарства (його клієнтської бази і потужностей) власники СФГ можуть вибрати для себе оптимальну систему оподаткування. На жаль кожна з них має свої недоліки, головний з яких - неможливість користуватися перевагами всіх трьох, що знижує ринкову гнучкість с / г виробників і звужує спектр можливостей розширювати свою справу і розвиватися.
Перед вибором податків СФГ розглянемо дане питання про відмінності господарств.