ФАКТОРИ, ЩО ВПЛИВАЮТЬ НА ВЕЛИЧИНУ собівартості
Глава 8 СОБІВАРТІСТЬ ПОСЛУГ ГОТЕЛЬНИХ ПІДПРИЄМСТВ
Діяльність готельного підприємства пов'язана з використанням трудових, матеріальних і фінансових ресурсів. Ресурси споживаються і трансформуються в витрати. Класифікація витрат дозволяє визначати резерви економії матеріальних, трудових і фінансових ресурсів готельного підприємства, знижувати собівартість послуг, збільшувати рентабельність. Подібна класифікація має важливе значення для підприємства, так як дозволяє визначити ефект операційного (виробничого) важеля і здійснити на його основі максимізацію прибутку.
Всі витрати можна розділити на кілька груп:
♦ витрати на виробництво і реалізацію послуг;
♦ витрати на розширене відтворення основних і оборотних фондів;
1. За джерелами фінансування:
· Витрати, що включаються до собівартості послуг,
· Витрати, що відшкодовуються за рахунок прибутку.
Витрати на виробництво і реалізацію послуг, виражені в грошовій формі, складають собівартість послуг (витрати). Вони в кожному циклі відшкодовуються з виручки. Кількість послуг, яке готель може запропонувати на ринок, залежить від рівня витрат на їх виробництво і ціни, по якій вони будуть продаватися на ринку. Отже, знання економічної природи собівартості є важливою умовою ефективного господарювання готелі, так як собівартість послуг безпосередньо впливає на величину прибутку і рентабельності.
2. В залежності від впливу величини обсягу діяльності готельного підприємства розрізняють постійні і змінні витрати.
Класифікація витрат на постійні і змінні дозволяє розрахувати поріг рентабельності підприємства, запас фінансової міцності, визначити економічну рентабельність підприємства.
· До постійних (умовно-постійних) витрат відносять витрати, величина яких не змінюється при зміні величини виручки від реалізації послуг готелю. Ці витрати знижуються на одиницю продукції і послуг з ростом обсягу продажів. Більшість експлуатаційних витрат готелю за своїм характером є постійними. До них відносяться загальногосподарські витрати: відрахування на амортизацію, оренду, оплата праці, відрахування і витрати на ремонт основних фондів та ін.
Загальна сума всіх постійних і змінних витрат утворює валові витрати.
3. За способом включення до собівартості витрати поділяють на прямі і непрямі.
· Прямі витрати характеризуються тим, що вони пов'язані з певними видами послуг і можуть бути безпосередньо віднесені на собівартість в момент вчинення або нарахування.
Всі витрати, що утворюють собівартість послуг, складаються з наступних економічних елементів (видів):
♦ матеріальні витрати (за вирахуванням вартості зворотних відходів);
♦ витрати на оплату праці;
♦ амортизація основних фондів;
♦ інші витрати.
Основною метою планування витрат є визначення загальної суми витрат, необхідних для забезпечення нормальної роботи готельного підприємства. План витрат розробляється готельним підприємством самостійно. Цей документ - найважливіший розділ бізнес-плану, основа для складання фінансового плану.
Вибір методу прогнозування витрат підприємства залежить:
♦ від періоду, на який слід передбачити прогноз;
♦ від можливості отримати необхідну інформацію та вихідні дані для планування;
♦ від вимог до точності прогнозу.
Планування витрат підприємства можна проводити із застосуванням методів прямої і зворотної калькуляції, тобто від загального до конкретного або від часткового до загального.
Пряма кал ькуля ція - це підрахунок всіх витрат виходячи з цілей, можливостей, ресурсів, ефективності їх використання.
При плануванні витрат готельного господарства найбільш точним є метод техніко-економічних розрахунків.
1. Витрати на оплату праці:
♦ виплати заробітної плати за фактично виконану роботу, обчислені виходячи з відрядних розцінок тарифних ставок і посадових окладів, що встановлюються в залежності від результатів праці, його кількості і якості відповідно до прийнятих в організації формами і системами оплати праці;
Витрати на оплату праці плануються виходячи з прогнозованої середньої зарплати і прогнозованою чисельністю, якщо не передбачається виплат з прибутку.
Іншим методом визначення витрат на оплату праці може бути метод на основі штатного розкладу.
3. Амортизація (знос) основних засобів. На цю статтю відносять суму амортизаційних відрахувань на повне відновлення як за власними, так і за орендованими основними фондами, обчислену виходячи з балансової вартості
4. Знос малоцінних і швидкозношуваних предметів. До малоцінних та швидкозношуваних предмш там (МБП) в плануванні та обліку відносять засоби праці (господарський і виробничий інвентар, постільні приналежності, інструменти, пристосування, прилади, обладнання), які за вартістю і терміном служби не можуть бути віднесені до основних засобів, а також спецодяг та взуття.
5. Поточний ремонт і технічне обслуговування основних фондів. На цю статтю відносять витрати на проведення поточного ремонту будівель, приміщень, споруд, машин, устаткування, меблів, транспортних засобів.
6. Капітальний ремонт. На цю статтю відносять витрати на проведення середнього і капітального ремонтів будівель, приміщень, споруд, машин, устаткування, транспортних засобів. При цьому витрати плануються виходячи з обсягу робіт, складається кошторисно-технічна документація.
7. Електроенергія .По цій статті відображається вартість спожитої електроенергії в готельному господарстві. Вартість витрат за цією статтею визначається виходячи з планованого кількості споживаної електроенергії і тарифів з а одиницю ресурсів і вказується в договорі.
8. Водопостачання і каналізація.- П про цією статтею відображаються витрати на водопостачання і каналізацію. Вони плануються на основі укладених договорів, де вказуються кількість споживаних ресурсів і плата з а одиницю споживаних ресурсів.
9. Прання білизни. За цією статтею плануються витрати на прання постільних речей. Оплата пральним проводиться виходячи з тарифів за 1 кг білизни і кількості білизни (в кг). За цією статтею враховуються витрати на оплату послуг сторонніх пралень за діючими тарифами, а також транспортні витрати з перевезення білизни в пральню і назад.
11. Інші витрати з утримання будинків і територій. Сюди відносять такі статті витрат:
♦ експлуатаційні матеріали (мило, сода, ганчірки, мастика віск, фарба для підлоги, мітли, щітки, віники, озонатори, мастильні матеріали для ліфтів і інших двигунів, електролампочки та ізоляційні матеріали для освітлення будівель і дворової території, пісок для посипання тротуарів, посадочні матеріали для озеленення дворової території, миючі засоби, інші матеріали і запасні деталі);
♦ оплата за діючими тарифами (цінами) послуг з вивезення сміття і снігу, оплату інших послуг спеціалізованої організації (з прибирання дворової території, натиранні підлог і т. П.);
♦ дезінфекція та дезінсекція приміщення;
♦ святкове оформлення будівель;
♦ інші витрати з утримання будинків і території.
Планування витрат готельного господарства з використанням економіко-математичних методів має наступне рішення:
де y - витрати, млн. руб .; a, b - параметри управління; x - виручка від реалізації, млн. руб.
Оскільки розмір змінних витрат змінюється в залежності від збільшення або зниження виручки, то розмір змінних витрат можна розрахувати за допомогою до оеффі ціє нта еласто чності.
Коефіцієнт еластичності змінних витрат від обсягу виручки розраховується за формулою:
де # 8710; Іпер - зміна змінних витрат в звітному періоді в порівнянні з базисним періодом, млн. Руб. ; Іпер - сума змінних витрат базисного періоду, млн. Руб. ; АВ - зміна обсягу реалізованих послуг (виручки від реалізації послуг) у звітному періоді в порівнянні з базисним, млн. Руб. ; В - обсяг реалізованих послуг (виручка від реалізації послуг) базисного періоду, млн. Руб. ; ТИ і пер - темп приросту змінних витрат; ТПВ - темп приросту обсягу реалізованих послуг (виручки від реалізації послуг).
Темп приросту суми змінних витрат в планованому періоді розраховується наступним чином:
де ТП в пл - темп приросту обсягу реалізованих послуг (виручки від реалізації послуг) в планованому періоді.
Планована величина змінних витрат визначається наступним чином:
При плануванні витрат можна також використовувати різні економіко-статистичні методи, в тому числі метод ковзної середньої.