Добридень! Неправильно нарахувала відпускні, як оформити і перерахувати? Відпустка припадає на 2 різних місяці, як включати до витрат нарахування відпускних і нарахувань до фондів? Дякуємо.
Нарахування відпускних оформляється первинним обліковим документом за формою N Т-60 "Записка-розрахунок про надання відпустки працівнику".
Неправильне відображення (невідображення) фактів господарської діяльності в бухгалтерському обліку і (або) бухгалтерської звітності організації (далі - помилка) може бути обумовлено, зокрема:
- неправильним застосуванням законодавства Російської Федерації про бухгалтерський облік та (або) нормативних правових актів з бухгалтерського обліку;
- неправильним застосуванням облікової політики організації;
- неточностями в обчисленнях;
- неправильної класифікації або оцінкою фактів господарської діяльності;
- неправильним використанням інформації, наявної на дату підписання бухгалтерської звітності;
- недобросовісними діями посадових осіб організації.
Виявлені помилки і їх наслідки підлягають обов'язковому виправленню.
Помилка звітного року, виявлена до закінчення цього року, виправляється записами по відповідним рахунках бухгалтерського обліку в тому місяці звітного року, в якому виявлено помилку. (Додатковими записами або записами методом "червоне сторно").
Помилка попереднього звітного року, яка не є суттєвою, виявлена після дати підписання бухгалтерської звітності за цей рік, виправляється записами по відповідним рахунках бухгалтерського обліку в тому місяці звітного року, в якому виявлено помилку. Прибуток або збиток, що виникли в результаті виправлення зазначеної помилки, відображаються у складі інших доходів або витрат поточного звітного періоду.
Таким чином, в разі неправильного нарахування відпускних слід скласти бухгалтерську довідку, в якій відобразити ПІБ співробітника, посилання на первинний обліковий документ, дату і суму первинного розрахунку, привести порядок розрахунку правильної суми відпускних, вказати отриману різницю і проводки, які необхідно зробити для відображення правильної суми методом додаткової записи або методом червоне сторно (в залежності від отриманого результату).
У разі, якщо відпустка припадає на два різних місяці слід враховувати наступне:
У бухгалтерському обліку сума відпускних і страхових внесків відносяться на рахунки витрат пропорційно дням відпустки, а саме в звітний місяць. Сума відпускних і відповідних внесків, що припадають на наступний місяць враховуємо по Д рахунку 97 "Витрати майбутніх періодів по оплаті праці" і віднесемо на витрати в наступному місяці.
У податковому обліку (при застосуванні загальної системи оподаткування за методом нарахування) сума відпускних розподіляється за періодами пропорційно припадає на періоди днях відпустки (аналогічно бухгалтерського обліку). А сума нарахованих страхових внесків враховується в повному обсязі в місяці нарахування і на майбутнє не переноситься.
Таким чином, з метою обчислення податку на прибуток виникає тимчасова різниця (витрати визнані в податковому обліку, а в бухгалтерському обліку будуть визнані в наступному періоді), яка формує відстрочене податкове зобов'язання (при застосуванні ПБО 18/02), що відображається у звітному місяці Д 68.4 .2 до 77, а в наступному місяці, при включенні до витрат РБП з оплати праці в частині страхових внесків, відобразимо погашення ВОНО проводкою Д 77 К 68.4.2.
- У податковому обліку при застосуванні УСН "доходи мінус витрати" витрати відображаються за касовим методом, тобто має виконуватися дві умови - витрати повинні бути нараховані та сплачені. Отже, начісляеім відпускні та страхові внески, оплачуємо і визнаємо у витратах на дату списання грошових коштів.
Податкові зобов'язання та бухгалтерський облік при розрахунку відпускних. відпустка