Організація займається оптовою торгівлею (загальна система оподаткування). При доставці товару ми пред'являємо транспортні послуги покупцеві в одному рахунку-фактурі і однією накладною форми ТОРГ-12 окремим рядком. Акт виконаних робіт ми не виставляємо. При цьому транспортні послуги ми перепред'являем покупцеві, так як свого транспорту немає, є договір з постачальником на надання транспортних послуг.
Чи необхідно виставляти покупцю акт виконаних робіт на транспортні послуги або досить вказати їх у накладній за формою ТОРГ-12 разом з товаром?
У № 29 «А-Е» ми докладно писали про облік транспортних витрат постачальника.
Нагадаємо основні моменти, що стосуються Вашої ситуації.
Якщо вартість доставки товару покупцеві не включається до відпускної вартості товару, то, як правило, умовами договору поставки передбачається обов'язок покупця відшкодувати витрати постачальника на доставку товару.
Якщо постачальник здійснює доставку товару не своїми силами. а залучає сторонні транспортні організації, то в даному випадку послуги з транспортування надає не постачальник. а транспортна організація.
Тому постачальник не має права оформити від свого імені документи на надання послуг з транспортування та рахунки-фактури.
Згідно ст. 168 НК Україна при реалізації послуг платник податку зобов'язаний пред'явити до оплати покупцеві цих послуг відповідну суму ПДВ.
Рахунок-фактура є документом, який дає підставу для прийняття покупцем пред'явлених продавцем послуг сум ПДВ до відрахування.
Таким чином, оскільки постачальник товарів не є безпосереднім продавцем транспортних послуг, він не може виставляти покупцю рахунок-фактуру від свого імені.
Відповідно, покупець не може пред'явити до відрахування ПДВ по такому рахунку-фактурі.
У даній ситуації потрібно укласти посередницький договір, згідно з яким постачальник організовує доставку товару від свого імені, але за рахунок покупця.
Причому зовсім не обов'язково укладати два окремі договори: поставки і посередницький (наприклад, агентський).
У договорі поставки можна передбачити, що постачальник зобов'язується від свого імені, але за рахунок покупця організувати доставку товару, що реалізовується.
В даному випадку буде змішаний договір з елементами поставки і агентування.
Агентський договір спочатку визнається оплатним.
Отже, в договорі потрібно вказати суму винагороди. яку покупець (принципал) виплатить постачальнику (агенту) за організацію доставки товару.
При дотриманні вищезгаданих умов порядок виставлення рахунків-фактур буде наступним.
Покупцеві (принципалу) постачальник (агент) виставляє рахунок-фактуру від свого імені з відображенням показників з рахунки.
Даний розділ / документ відкритий тільки зареєстрованим користувачам, які оформили передплату на журнал АМБ-Експрес!