Нові форми декларацій: як заповнити титульний лист
Чому потрібні були зміни
Основна частина форм податкових декларацій була також перевантажена окремими показниками, розрахунками, додатками. Найчастіше вони не мали принципового значення для обчислення і сплати податків і наводилися довідково.
З цих причин виникали труднощі як при заповненні декларацій, так і при їх обробці в податкових органах. Ситуацію, що склалася покликаний змінити наказ МНС Росії від 01.09.03г. № БГ-3-06 / 484, яким затверджено нові Єдині вимоги до формування та формалізації податкових декларацій.
Нові Єдині вимоги
У Єдиних вимогах до формування податкових декларацій прописані як обов'язкові складові частини податкових декларацій, так і необов'язкові. До перших відносяться титульний лист, розділ 1, розділ або розділи, що містять основні показники декларації, які використовуються для обчислення податку і беруть участь в контрольних співвідношеннях при камеральній перевірці. До других - розділи і додатки, що містять додаткові дані про окремі показники (розрахункові, довідкові, додаткові і ін.).
У новій типовій формі титульного аркуша передбачено скорочення кількості показників (до однієї сторінки). Заповнювати другу сторінку потрібно тільки в тому випадку, якщо не зазначено ІПН уповноважених посадових осіб платника податків або його представника, які підписали податкову декларацію. На цій сторінці повинні бути вказані дані цих осіб, що ідентифікують їх з метою підтвердження повноважень для підписання декларації.
Тепер в цьому розділі відсутні відомості про проведення камеральної перевірки.
В типову декларацію запроваджено новий обов'язковий для заповнення розділ 1 "Суми податку, що підлягають сплаті до бюджету, за даними платника податків". У ньому вказуються нараховані платником податків суми податку, що підлягають сплаті до бюджету. Ці суми розподіляються по різних рівнів бюджетів (інших одержувачів). Крім того, вказуються коди Загальноросійського класифікатора об'єктів адміністративно-територіального поділу (Окатий) і коди видів доходів від сплати відповідних податків згідно з Класифікацією доходів бюджетів РФ (КБК). Показники даного розділу вводяться в автоматизовану інформаційну систему податкових органів (далі - АІС "Податок") в першу чергу. Це викликано необхідністю відображати їх у визначений термін в картці особового рахунку (КЛС) платника податків.
Розділ (розділи) податкової декларації, що містить (містять) основні показники, які беруть участь в контрольних співвідношеннях і використовуються для обчислення податку, повинен включати в себе основні елементи оподаткування. Це податкова база, податкові ставки, податкові пільги і відрахування.
Відповідно до переліку показників, що відображаються в даному розділі, затверджується перелік показників, які підлягають обов'язковому введенню в АІС "Податок". Крім того, встановлюються контрольні співвідношення для проведення автоматизованої камеральної перевірки і методичні рекомендації для її проведення.
Для автоматизованої обробки податкових декларацій і їх ідентифікації в АІС "Податок" необхідно, щоб всі декларації мали машиноорієнтованої вид і форму, доступну для сканування.
Кожен лист декларації повинен мати обмежувачі робочої зони, простір якої ділиться на технологічну, основну і іменовану частини.
Технологічна частина, в свою чергу, підрозділяється на зони:
- "Код форми листа" - тут розташований штрих-код, відповідний унікальним номером форми бланка листа;
- "Ідентифікація" - в ній вказуються реквізити, що ідентифікують платника, і порядковий номер сторінки;
- "Технологічне поле" - вільне поле для розміщення реєстраційного номера листа документа.
У іменованої частини вказується найменування бланка і код податкової декларації (КНД).
Основна частина займає все інше поле робочої зони листа і включає в себе інші показники податкової декларації.
Податкові декларації систематизовані за видами: з простою структурою, розгалуженою, циклічної, складною і із змінним поєднанням розділів.
Для уніфікації податкових декларацій будуть використовуватися загальноросійські класифікатори. Наприклад: Класифікація одиниць вимірювання (ОКЕІ), Класифікація видів економічної діяльності (КВЕД), Класифікація об'єктів адміністративно-територіального поділу (Окатий), а також відомчі довідники і класифікатори МНС Росії.
Істотні зміни в усіх деклараціях торкнулися титульного аркуша. Зупинимося на них докладніше.
Як правильно заповнити новий титульний лист
Титульний аркуш у всіх деклараціях тепер складається з двох аркушів. Зверніть увагу: другий лист заповнюється тільки в тому випадку, якщо на першому листі не вказані ІПН генерального директора, головного бухгалтера або уповноваженого представника, які підписали декларацію. Якщо ІПН не вказано ні в одного з перерахованих осіб, другий лист заповнюється в необхідній кількості примірників.
Якщо ІПН фізичній особі надано, але з яких-небудь причин не вказано в декларації, на другому аркуші необхідно заповнити відомості, які не зазначені "*". Якщо ІПН фізичній особі не присвоєний - заповнюються відомості по всьому переліку.
Отже, розглянемо по порядку, як заповнюється титульний лист. Відразу обмовимося: нижче будуть наведені типові правила заповнення. Вони можуть варіюватися в залежності від виду податку.
Показник "Вид документа". Тут передбачено два варіанти заповнення. Код "1" призначений для первинної декларації, тобто для декларації, яка подається до податкового органу вчасно відповідно до вимог законодавства щодо строків подання конкретної декларації. Всі зміни і доповнення до податкової декларації подаються у вигляді зміненої декларації із зазначенням коду "3" і (через дріб) номера коригування.
Показник "Податковий (звітний) період" може набувати таких значень:
1 - якщо декларація подається за місяць, 3 - за квартал, 6 - за півріччя, 9 - за 9 місяців, 0 - за рік, 2 - інше.
Для показника "Номер кварталу або місяця" передбачені такі варіанти заповнення:
- для місяця - від 01 до 12;
- для кварталу - від 01 до 04;
- для півріччя - 02;
- для 9 місяців - 03;
- для року - 04.
Наприклад, якщо декларація подається за 9 місяців, то показник "Податковий (звітний) період" матиме значення "9", а показник "Номер кварталу або місяця" - "03".
Показник "Звітний рік" заповнюється відповідно цифрами.
На титульному аркуші повинно бути зазначено точне найменування податкового органу, до якого подається декларація, і його код.
Крім того, вказується повне найменування російської організації згідно її установчих документів (якщо є латинська транскрипція, вона теж вказується) або повне найменування відділення іноземної організації, що здійснює діяльність на території РФ. Якщо декларацію подає фізична особа, вказуються його прізвище, ім'я та по батькові відповідно до документа, що посвідчує особу (без скорочень).
А ось реквізити свідоцтва про постановку на облік більше не потрібні.
Для всіх осіб, що представляють податкову декларацію, в тому числі для відокремлених підрозділів, іноземних організацій та фізичних осіб, ідентифікаційні номери платників податків (ІПН) і коди причини постановки на облік (КПП) вказуються відповідно до показань або повідомленнями про постановку на податковий облік. Для російських організацій і фізичних осіб ці форми затверджені Наказом МНС Росії від 27.11.98г. № ГБ-3-12 / 309 (в ред. Від 24.12.99г.), А для іноземних організацій - наказом МНС Росії від 07.04.00г. № АП-3-06 / 124.
Фізичні особи повинні також вказувати кількість днів перебування на території РФ, але тільки в тому випадку, якщо цього показника включено до податкової декларації з конкретного податку. Це необхідно, щоб визначити податковий статус платника податків (резидент або нерезидент РФ). Нагадаємо, що відповідно до ст. 11 НК РФ фізична особа вважається резидентом РФ, якщо воно фактично знаходиться на території РФ не менше 183 днів у календарному році. Крім того, вказується кількість сторінок, на яких подано декларацію, і кількість листів підтверджуючих документів або їх копій.
Зверніть увагу: декларація, яку платник податку подає до податкового органу, повинна бути заповнена правильно. У ній повинні бути чітко вказані всі обов'язкові реквізити. Заповнювати декларацію олівцем не можна. У декларації не повинно бути виправлень, що не завірених підписом керівника і головного бухгалтера організації і (або) його представника.
Відомості про постійно діючий виконавчий орган юридичної особи та про його керівництво, зазначені в декларації, обов'язково повинні збігатися з відомостями, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб.
Якщо в поданій декларації є які-небудь з перерахованих вище порушень, податковий орган в триденний термін повинен повідомити платника податків про необхідність подати декларацію за встановленою формою.
З урахуванням всіх нових вимог до форм податкових декларацій МНС Росії розроблені і вже пройшли реєстрацію в Мін-Юсте Росії наступні документи:
- декларація з податку на прибуток російських організацій (затверджена Наказом від 11.11.03г. № БГ-3-02 / 614, зареєстрований 04.12.03г. № 5294);
- декларація з податку на додану вартість, в тому числі за ставкою 0% (затверджена Наказом від 20.11.03г. № БГ-3-03 / 644, зареєстрований 11.12.03г. № 5327;
- декларація по єдиному податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування та інструкцію щодо її заповнення (затверджені Наказом від 21.11.03г. № БГ-3-22 / 647, зареєстрований 08.01.04г. № 5383);
- декларація по єдиному податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (затверджені Наказом від 21.11.03г. № БГ-3-22 / 648, зареєстрований 08.01.04г. № 5384);
- розрахунок податку на операції з цінними паперами та інструкція щодо його заповнення (затверджені Наказом від 18.11.03г. № БГ-3-24 / 633, зареєстрований 11.12.03г. № 5328);
- розрахунок (інформація) про суми виплачених іноземним організаціям доходів і утриманих податків і інструкція щодо його заповнення (Наказ від 19.12.03г. № БГ-3-23 / 701, зареєстрований 13.01.04г. № 5402).
Крім того, Наказом від 10.12.03г. № БГ-3-03 / 675 @ (зареєстровано в Мін'юсті Росії 15.01.04г. № 5417) затверджені:
- декларація по акцизах на підакцизні товари, за винятком алкогольної продукції, реалізованої з акцизних складів оптової торгівлі, і нафтопродуктів, та інструкцію щодо її заповнення;
- декларація по акцизах на алкогольну продукцію, реалізовану з акцизних складів оптової торгівлі, та інструкцію щодо її заповнення;
- декларація по акцизах на нафтопродукти та інструкцію щодо її заповнення;
- декларація по акцизах на підакцизної мінеральну сировину та інструкцію щодо її заповнення.
В інструкцію щодо заповнення декларації з податку на прибуток російських організацій Наказом від 29.12.03г. № БГ-3-02 / 723 (зареєстровано в Мін'юсті Росії 20.01.04г. № 5433) внесено зміни.
Розроблено, затверджено і направлено на реєстрацію в Мін'юст Росії вісім податкових декларацій (розрахунків) та інструкції щодо їх заповнення:
У Мінприроди Росії спрямований на узгодження розрахунок регулярних платежів за користування надрами та інструкція щодо його заповнення, до Пенсійного фонду РФ - розрахунок за авансовими платежами по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування для осіб, які виробляють виплати фізичним особам: організацій, індивідуальних підприємців, фізичних осіб, не визнаних індивідуальними підприємцями.
А.В. Долженков, державний радник податкової служби РФ III рангу