Заощаджуємо c допомогою відрахувань страхових внесків
При розрахунку ЕНВД виручка і витрати значення не мають (ст. 346.29 НК РФ). При цьому Податковий кодекс дозволяє зменшити суму єдиного податку на:
суму сплачених страхових внесків на обов'язкове страхування працівників, в тому числі внесків «за травмі»;
суму внесків у вигляді фіксованих платежів, сплачених підприємцями за своє страхування;
суму виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та профзахворювань);
платежі за договорами добровільного особистого страхування, що укладаються зі страховими компаніями на користь працівників.
«Поставлений» податок не може бути зменшений більш ніж на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Нагадаємо, єдиний податок фірми вважають поквартально. Якщо за квартал фірма заплатить внесків, лікарняних посібників і страхових платежів менше, ніж 50% суми єдиного податку, то доведеться віддати державі більше грошей. А якщо більше, ніж половина податку, то на це перевищення єдиний податок зменшити ви не зможете. У свою чергу, сума страхових внесків залежить від заробітної плати співробітників.
Проведемо розрахунок на прикладі роздрібної торговельної фірми. Визначимо приблизну суму єдиного податку, який ви заплатите за квартал. Для розрахунку візьмемо величину фізичного показника - площа торгового залу - за попередні три місяці.
приклад
ЗАТ «Актив» торгує вроздріб господарськими товарами в магазині. Площа торгового залу дорівнює 150 кв. м. Магазин переведений на сплату ЕНВД.
Розмір «поставлений» податку розраховують за формулою:
Базова прибутковість × Фізичний показник × К1 × К2 × 5% × 3 міс. = ЕНВД,
де К1 і К2 - коригуючі коефіцієнти. Для спрощення прикладу встановимо їх рівними 1.
Базова прибутковість для роздрібної торгівлі дорівнює 1800 руб.
Тоді сума ЕНВД складе:
1800 руб. × 150 кв. м × 1 × 1 × 15% × 3 міс. = 121 500 руб.
«Актив» може зменшити податок на страхові внески у позабюджетні фонди. Для спрощення прикладу лікарняні посібники та страхові платежі враховувати не будемо. Припустимо, сукупний тариф цих страхових внесків (включаючи внески по «травмі») становить 30,2%. Сума внесків не повинна перевищувати 60 750 руб. за квартал (121 500 руб. × 50%). Це означає, що фонд оплати праці за місяць у «Активу» повинен скласти не більше в 67 053 руб. (60 750 руб. 3 міс. 30,2%). Якщо припустити, що в фірмі працюють 5 осіб, то їх середня зарплата може складати близько 13 410 руб. Контакти (67 053 руб. 5 чол.).
Якщо зміниться фізичний показник, то за допомогою збільшення або зменшення виплат співробітникам ви зможете коригувати розмір страхових внесків в потрібну сторону.
приклад
ЗАТ «Актив» ремонтує автомобілі. Компанія порахувала, що їй буде вигідно, якщо вона частково переведе свій бізнес на сплату ЕНВД. Для цього вона його розділила на ремонтні роботи і продаж автозапчастин. При цьому компанія реалізує автозапчастини на підставі договорів роздрібної купівлі-продажу. Раніше «Актив» в актах виконання робіт вказував загальну вартість послуги з урахуванням використаних матеріалів:
35 000 руб. - загальна вартість ремонтних робіт.
Тепер компанія вказує вартість автозапчастин в замовлення-вбраннях окремим рядком:
20 000 руб. - вартість ремонтних робіт;
15 000 руб. - вартість автозапчастин (з урахуванням націнки).
Важливо зробити висновок саме договір роздрібної купівлі-продажу запчастин, як зазначено в листі Мінфіну. Бо якщо ви оформите договір на надання послуг з ремонту і технічного обслуговування автотранспортних засобів і виділіть вартість автозапчастин в замовлення-вбраннях окремим рядком, це не буде роздрібною торгівлею. Ось судове рішення, яке підтверджує таку позицію.