Для документального оформлення продажу укладіть договір купівлі-продажу з працівником. Працівник повинен написати заяву про утримання вартості матеріалів із зарплати. Для відображення реалізації матеріалів працівникам в обліку планом рахунків передбачено рахунок 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями». Використання рахунки 62 є помилкою.
При продажу матеріалів (ОС) працівникам організації відобразіть проводки:
Дт 73 Кт 91-1 - відображено дохід від реалізації матеріалів (ОС) працівникові;
Дт 91-2 Кт 10 (01) - списана вартість проданих матеріалів (ОС);
Дт 91-2 Кт 68 - нарахований ПДВ (якщо організація є платником ПДВ);
Дт 70 Кт 73 - утримана вартість матеріалів (ОС) з заробітної плати співробітника.
При продажу товарів (продукції) працівникам організації відобразіть проводки:
Дт 73 Кт 90-1 - відображено дохід від реалізації товарів працівникові;
Дт 90-2 Кт 41 (43) - списана вартість проданих товарів (продукції);
Дт 90-3 Кт 68 - нарахований ПДВ (якщо організація є платником ПДВ);
Дт 70 Кт 73 - утримана вартість товарів із заробітної плати співробітника.
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух
1. Рекомендація: Як відобразити в бухобліку продаж товарів співробітнику
Порядок відображення в бухгалтерському обліку продажу товарів співробітникам залежить від:
- виду реалізованого майна (покупні товари, основні засоби та т. Д.);
- способу оплати (готівкою або утриманням із зарплати).
Якщо організація передає співробітникові покупні товари або готову продукцію, списання їх вартості відобразіть так:
Дебет 90-2 Кредит 41 (43)
- списана покупна вартість проданих товарів (собівартість готової продукції).
Якщо організація реалізує співробітнику інше майно, спишіть їх з обліку таким чином:
Дебет 91-2 Кредит 01 (08, 10, 21.)
- списана вартість основних засобів (об'єктів незавершеного будівництва, матеріалів, напівфабрикатів і т. Д.).
Такий порядок випливає з Інструкції до плану рахунків (рахунки 90-2. 91-2). *
Продаж за готівковий розрахунок
Якщо співробітник розраховується за товари готівкою, надходження грошей в касу відобразіть на рахунку 50 «Каса» (Інструкція до плану рахунків).
Якщо співробітнику продані покупні товари або готова продукція, нарахуєте виручку від реалізації (п. 5 ПБУ 9/99):
Дебет 50 Кредит 90-1
- відбитий виторг від реалізації покупних товарів або готової продукції.
Якщо співробітник придбав інше майно організації, нарахуєте інший дохід (п. 7 ПБУ 9/99):
Дебет 50 Кредит 91-1
- відбито інший дохід від реалізації основних засобів (об'єктів незавершеного будівництва, матеріалів, напівфабрикатів і т. Д.).
Приклад відображення в бухобліку продажу товарів співробітнику за готівковий розрахунок
Утримання із зарплати
Якщо вартість покупки утримується із зарплати співробітника, розрахунки з ним ведіть на рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» (Інструкція до плану рахунків):
Дебет 73 Кредит 90-1 (91-1)
- відбитий виторг від продажу товару, готової продукції (іншого майна) співробітнику;
Дебет 70 Кредит 73
- утримано із зарплати вартість товару, проданого працівнику.
Якщо організація є платником ПДВ, при продажу товарів працівнику треба нарахувати цей податок (п. 1 ст. 39 НК РФ). В обліку зробіть проводку:
Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
- нарахований ПДВ. *
Приклад відображення в бухобліку продажу товару співробітнику з утриманням його вартості із зарплати
Продажна ціна праски становить 413 руб. (В т. Ч. ПДВ - 63 руб.). Купівельна вартість товару становить 295 руб. (В т. Ч. ПДВ - 45 руб.). Облік товарів організація веде за купівельною вартістю.
Бухгалтер «Гермеса» зробив такі проводки.
Дебет 73 Кредит 90-1
- 413 руб. - відбитий виторг від продажу товару співробітнику;
Дебет 90-2 Кредит 41
- 250 руб. (295 руб. - 45 руб.) - списана вартість переданого співробітникові товару;
Дебет 90-3 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
- 63 руб. - нарахований ПДВ до бюджету на підставі рахунку-фактури.
2. Зразок заяви на утримання вартості придбаних товарів з зарплати
Генеральному директору
ТОВ «Торгова фірма" Гермес "»
А.В. Львову
від комірника
П.А. Беспалова