При продажу товарів у роздріб за безготівковий розрахунок оформите товарний чек (ст. 493 ЦК України).
Документальне оформлення відвантаження товарів залежить від того, який з варіантів оплати витрат на доставку передбачений договором.
Якщо продавець організовує доставку за рахунок покупця, він фактично надає додаткові послуги. При цьому сам продавець не доставляє товар. Такі послуги повинні бути підтверджені звітом (актом про надання послуг). Рахунок виставляє транспортна компанія.
Якщо витрати на доставку включені у вартість товарів, то окремо продавець рахунок не виставляє.
Якщо витрати на доставку пред'являються покупцеві понад ціну товарів, рахунок на послуги доставки виставляє продавець, який, як правило, і надає послуги з доставки товару до складу покупця.
При доставці вантажів автомобільним транспортом для підтвердження укладення договору перевезення вантажу складається транспортна накладна.
При спрощеній системі врахувати витрати на доставку можна в випадках, коли доставка товарів передбачена умовами договору з покупцем і оплачується ним або окремо, або включається в ціну товару.
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух
1. Ситуація: які документи потрібно оформити при продажу товарів населенню за безготівковий розрахунок. Наприклад, громадянин оплачує покупку платіжним дорученням
При продажу товарів у роздріб за безготівковий розрахунок касовий чек не видається, однак підтвердити факт передачі товару необхідно. У таких випадках може бути виданий товарний чек (ст. 493 ЦК України). *
З рекомендації «Як документально оформити продаж товарів у роздріб»
державний радник податкової служби РФ I рангу
2. Рекомендація: Як документально оформити продаж товарів оптом
Транспортна накладна
державний радник податкової служби РФ I рангу
3. Рекомендація: Як відобразити в бухобліку і при оподаткуванні послуги з доставки готової продукції (товарів), якщо постачальник організовує доставку стороннім перевізником
Дана рекомендація приведена в матеріалах Системи Головбух версія для комерційних організацій
Документальне оформлення
Документальне оформлення відвантаження готової продукції (товарів) залежить від того, який з варіантів оплати витрат на доставку передбачений договором.
Якщо продавець організовує доставку за рахунок покупця, він фактично надає додаткові послуги. При цьому сам продавець не доставляє продукцію (товар). Такі послуги повинні бути підтверджені звітом (актом про надання послуг). Рахунок виставляє транспортна компанія. *
Якщо витрати на доставку включені у вартість продукції (товарів), то окремо продавець рахунок не виставляє. *
Якщо витрати на доставку пред'являються покупцеві понад ціну продукції (товарів), рахунок на послуги доставки виставляє продавець, який, як правило, і надає послуги з доставки продукції (товару) до складу покупця. *
- договір транспортної експедиції. У цьому випадку покупець готової продукції (товарів) буде клієнтом, а продавець - експедитором. Їхні стосунки будуть регулюватися главою 41 Цивільного кодексу РФ;
- договір доручення. У цьому випадку покупець готової продукції (товарів) буде довірителем, а продавець - повіреним (посередником між транспортною компанією і покупцем). Їхні стосунки будуть регулюватися главою 49 Цивільного кодексу РФ;
- договір комісії. У цьому випадку покупець готової продукції (товарів) буде комітентом, а продавець - комісіонером (посередником між транспортною компанією і покупцем). Їхні стосунки будуть регулюватися главою 51 Цивільного кодексу РФ;
- агентський договір. У цьому випадку покупець готової продукції (товарів) буде принципалом, а продавець - агентом (посередником між транспортною компанією і покупцем). Їхні стосунки будуть регулюватися главою 52 Цивільного кодексу РФ.
Посередницькі договори між собою різняться характером дій посередника (ст. 971. 990 і 1005 ЦК РФ). Замість укладення окремих договорів (купівлі-продажу і посередницького або купівлі-продажу і транспортної експедиції) можна зробити висновок один договір - змішаний, в якому будуть положення договору купівлі-продажу та посередницького або купівлі-продажу і експедиторського (п. 3 ст. 421 ЦК України ).
державний радник податкової служби РФ I рангу
4. Рекомендація: Як відобразити в бухобліку продаж товарів у роздріб
Бухоблік: відображення виручки
Виручка від продажу товарів у роздріб визнається в бухгалтерському обліку на дату переходу права власності на товар до покупця при дотриманні інших умов, зазначених в пункті 12 ПБО 9/99.
Продаж товару в роздріб може здійснюватися за готівковий або безготівковий розрахунок, а також з використанням банківських карт. *
Якщо організація продала товар за готівковий розрахунок, в обліку зробіть наступну проводку:
Дебет 50 Кредит 90-1
- відбитий виторг за проданий за готівковий розрахунок товар.
Якщо організація продала товар за безготівковий розрахунок, зробіть наступну проводку: *
Дебет 62 Кредит 90-1
- відбитий виторг за проданий за безготівковий розрахунок товар.
Якщо покупець оплатив товар банківською картою, а момент здійснення операції і надходження коштів на розрахунковий рахунок організації припадають на різні дні, в бухобліку зробіть такі проводки:
Дебет 57 Кредит 90-1
- відбитий виторг за проданий товар;
Дебет 51 Кредит 57
- отримана оплата товару (на підставі банківської виписки або сліпа).
Якщо під час здійснення операції з використанням банківської карти і момент надходження коштів на розрахунковий рахунок організації відбуваються в один день, в бухобліку зробіть наступну проводку: *
Дебет 51 Кредит 90-1
- відбитий виторг за проданий товар.
Такий порядок передбачений Інструкцією до плану рахунків (рахунки 90 і 57).
Списання собівартості товарів
Для списання вартості товарів (в продажних або купівельних цінах) в бухобліку використовуються наступні методи:
- ФІФО;
- по середньої собівартості;
- за собівартістю одиниці.
Такі правила передбачені в пункті 16 ПБО 5/01.
Організація може застосовувати за різними видами (групами) товарів різні методи оцінки. Це рішення закріпіть в обліковій політиці. Це випливає з пункту 21 ПБО 5/01.
Щоб списати собівартість товару, в бухобліку зробіть такі проводки: *
Дебет 90-2 Кредит 41
- списана собівартість проданих товарів.
Суми, накопичені на рахунку 44, списуються на рахунок 90 «Продажі» в кінці місяця. Такі правила встановлені в Інструкції до плану рахунків. Зробіть наступну проводку: *
Дебет 90-2 Кредит 44
- Відображено суму витрат обігу.
державний радник податкової служби РФ I рангу
Л.А. Масленникова, експерт журналу «Спрощенка», кандидат економічних наук
* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення.
Читайте в журналі "Спрощенка"