Декларація з податку здається не пізніше 20 числа наступного звітного періоду. Далі ми розглянемо, як розрахувати ЕНВД для різних ситуацій більш детально на прикладах.
Основна формула для розрахунку
Підставою для розрахунку служать розміри фізичного показника і базова прибутковість, які коригуються коефіцієнтами. Загальна формула розрахунку така -
ЕНВД = (базовая_доходность) х (фіз_показатель) х К1 х К2 х (3 місяці) х (ставка_налога_15%).
Оскільки звітним періодом для цього податку є квартал, то множимо величини на 3 місяці.
З Податкового кодексу РФ, статті 346.29 НК РФ ви можете дізнатися параметри фізичного показника для обраного виду діяльності, а також чому дорівнює його базова прибутковість.
Коефіцієнт К2 залежить від законодавства суб'єкта Росії і може дорівнювати будь-якого числа в діапазоні від 0,005 до 1 (включаючи граничні значення). Представник податкової інспекції обраного суб'єкта РФ може дати точну інформацію по його величині.
Діяльність, до якої можна застосовувати спеціальний режим оподаткування - ЕНВД наступна:
Зменшення виплат з податку з допомогою відрахувань страхових внесків
Як розраховується ЕНВД, розглянемо на прикладі:
ЗАТ «Чистюля» здійснює роздрібну торговельну діяльність (товар - побутова хімія). Площа приміщення для торгівлі становить 150 кв. м. Застосовується єдиний податок на поставлений дохід (де ставка - 15%).
Розмір податку можна розрахувати за формулою:
ЕНВД = (Базова прибутковість) х (фізичний показник) х К1 х К2 х 5% х 3 місяці (квартал),
де К1 і К2 - будемо вважати рівними 1 для спрощення.
Базова прибутковість (для роздрібної торгівлі) становить 1800 руб.
1800 руб. х 150 кв. м х 1 х 1 х 15% х 3 міс. = 121 500 руб.
ЗАТ «Чистюля» може зменшити податок на розмір страхових внесків. Нехай сукупний тариф всіх внесків становить 31%. Загальна сума внесків в ПФ, ФФОМС і ФСС не повинна бути більше 60750 рублів за квартал (121500 рублів × 50%). Це означає, що ФОП (фонд оплати праці) за місяць у «чистюля» повинен скласти не більше в 56 497,5 руб. (60 750 руб. 3 міс. 31%). Якщо будемо вважати, що на фірмі працюють 4 людини, то їх середня зарплата складе приблизно 14124 руб. (56497,5 руб. 5 чол.).
Якщо розмір фізичного показника не буде постійним, то за допомогою змін суми нарахувань співробітникам можна коригувати внески до фондів за звітний квартал в потрібну сторону.
Розрахунок ЕНВД за звітний період з неповними місяцями
НБ = (величина фізичного показат. / К-ть календ. Днів у місяці х кількість днів, здійснюва. Діяльності) х базов. прибутковість х К1 х К2.
ЕНВД = НБ х 15% (ставка податку)
Розглянемо, як порахувати податкову базу, на прикладі:
НБ = (30/31 х 9) х 1800 х 1,672 х 1 = 26213 руб. (Округляємо в більшу сторону)
НБ = 30 х 1800 х 1,672х 1 = 90288 руб.
В результаті єдиний податок на поставлений дохід за 3й квартал буде дорівнює:
ЕНВД = (26213 + 90288) х 15% = 17475руб.
Розрахунок ЕНВД для фізичного показника, який визначається кількістю працівників
Раніше розглядалися приклади, коли розмір фізичного показника вимірювався площею, але з п. 2 ст. 346.29 НК РФ слід, що величина фізичного показника може вимірюватися і кількістю працівників. Якщо кількість постійно, то питань не виникає. Однак ситуація, коли працівники звільняються, зустрічається досить часто, і їх кількість потрібно порахувати певним алгоритмом.
Діяльність, з наявністю такого фізичного показника наступна:
- різні побутові послуги;
- послуги ветеринарних клінік;
- торгівля за допомогою розносу або розвезення товарів;
- послуги для автотранспортних засобів: ремонт, технічне обслуговування та миття;
- послуги з громадського харчування, які не мають у власності залу, де обслуговують відвідувачів.
Розрахунок середньооблікової чисельності можна розбити на 2 етапи.
1 етап. Заповнюємо табель, де враховується робочий час на кожного співробітника. По кожному дню підсумовуємо кількість співробітників, з цього табелю. У вихідні дні вважаємо, що чисельність співробітників дорівнює такому ж числу, як і в останній робочий день. Наприклад, при стандартних вихідних чисельність працівників п'ятниці дорівнює їх чисельності в неділю.
2 етап. Отримане число після підсумовування ділиться на число календарних днів.
Варто зазначити, що коли розраховуємо цифру середньооблікової чисельності, в підсумковий результат не включаємо жінок, що знаходилися у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами або для догляду за новонародженим, співробітників, які навчалися в освітніх установах і перебували у відпустці без збереження зарплати. Якщо в організації є працівники, які мають неповний робочий день, то при обчисленні середньооблікової чисельності вони входять в розрахунок пропорційно часу, який відпрацювали. У разі, коли законодавство РФ встановило скорочену тривалість робочого дня для деяких працівників, то такі люди враховуються як цілі одиниці.
Розглянемо на прикладі:
Для розрахунку податку за місяць (не за квартал) треба порахувати кількість працівників, з включенням і самого підприємця.
Це значення показника середньооблікової чисельності потрібно округлити до 2.
Фактично, серйозних змін в розрахунку ЕНВД не передбачається, тому хвилюватися з приводу нових штрафів підприємцям не варто. Можна заздалегідь зробити прогноз про те, скільки коштів буде витрачено на виконання податкових зобов'язань, якщо, звичайно, величина фізичного показника залишиться колишньою.