Дроблення бізнесу як уникнути претензій податківців

Інструкції для бухгалтера

Тести для бухгалтера

Чи є щось протизаконне в такому понятті, як «дроблення бізнесу». Виявляється, що ні! Новомосковський НК РФ, ви ніде не зустрінете заборона в частині вибору найбільш вигідною системи оподаткування. Суди в даному випадку теж на боці платника податків.

думка суддів

Тобто революція, про необхідність якої так довго говорили, відбулася. Президія ВАС України дійшов висновку про те, що, наприклад, аутсорсинг - законний інструмент податкового планування. Можна сказати, для великих і середніх компаній дроблення бізнесу - це основний спосіб порівняно чесно платити в бюджет істотно менше податків переводячи роздроблені частини на спеціальні податкові режими.

А податківці?

Однак для перевіряючих дроблення завжди було і є приводом для донарахування податків. Податківці здавна дотримуються думки про те, що незалежно від того, чим було викликано дроблення бізнесу, це в будь-якому випадку, незаконна податкова схема.

Тренд податкових перевірок останнього часу - прагнення об'єднати податкові бази залежних осіб.

Як робити не потрібно

Як завжди, я розповім про тих небезпечних схемах, які бачу у своїх клієнтів і які, на жаль, все ще дуже поширені в середовищі малого і середнього бізнесу. Відразу ж зазначу - в такому виконанні, яке буде описано нижче, ці схеми в 100% випадків викличуть претензії перевіряючих і донарахування. Однак, при грамотному підході до їх реалізації ризик пред'явлення претензій можна значно нівелювати.

Схема «Співробітники-ІП на срецрежіме (ССО, ЕНВД, ПСН)

Як правило, реальними діловими цілями впровадження цієї схеми є:

• економія на страхові внески;
• висновок значного обороту компанії на ОСН на низький податковий режим;
• робота з організаціями та ВП, які не є платниками ПДВ.

опис схеми

Сенс полягає в тому, що компанія укладає ГПД на надання послуг (виконання робіт) з ВП. При цьому ІП застосовують УСН «доходи» або «доходи мінус витрати», або, в залежності від цілей компанії - ЕНВД, ПСН. Таким чином, компанія-роботодавець стає замовником послуг (робіт).

Податкова вигода від використання такого варіанту оформлення відносин досить відчутна: юридичній особі не потрібно обкладати виплачується фізичній особі - ІП винагороду страховими внесками. Крім того, сама винагорода оподатковується не 13% (ПДФО), в разі виплати, як фізичній особі, а єдиним податком або 6% з усієї суми отриманого доходу, або за ставкою до 15% з доходів, зменшених на величину понесених витрат (або єдиним податком при застосуванні ЕНВД, або сплачується податок при застосуванні ПСН).

Крім того, не варто забувати і те, що в окремих суб'єктах Укаїни введені пільгові ставки для платників податків, які застосовують УСН з об'єктом «доходи, зменшені на величину зроблених витрат». Таким же чином оподатковуються і доходи, отримані від підприємницької діяльності.

Ще одним цікавим моментом в роботі з ІП-шником є ​​можливість отримувати готівку (як вважають деякі підприємці - в необмеженому обсязі). Однак, як показує практика останніх років, це не зовсім так.

оцінюємо ризик

Даний спосіб оптимізації не є новим, він, звичайно ж, давно відомий податковим органам. Суди часто розглядають спори по обгрунтованості податкової вигоди від застосування подібних схем, однак однозначна позиція з цього питання так і не вироблено.

Головна небезпека застосування даної схеми - податкові органи можуть встановити, що подібний перехід не був доцільний, тобто, спрямований тільки на мінімізацію оподаткування.

Головне, щоб укладення договору з ІП ​​мало розумну ділову мету. Наприклад, в статус ІП переводять тих співробітників, заробітна плата яких безпосередньо залежала від ефективності, якості і обсягу роботи.

Крім того, важливо, щоб послуги (роботи), що надаються ВП у рамках ГПД, що не дублювали посадові обов'язки штатних співробітників платника податків. В іншому випадку, економічну виправданість витрат по оплаті послуг ІП довести буде дуже складно.

Крім змісту ГПД з ІП ​​існують і інші критерії, вказуючи на які, податкові органи можуть перекваліфікувати договори з ВП у трудові, нарахувати ПДФО, податок на прибуток, штрафи та пені, а фонди, відповідно, страхові внески і також штрафи і пені.

Дивно, коли компанія скорочує в три рази чисельність своїх співробітників, і наймає їх уже як ІП. Інспектори відразу зрозуміють цілі таких маніпуляцій.

Є ще ряд умов, недотримання яких може сприяти перекваліфікації ГПД в трудові:

1. Оплата процесу праці (а не його кінцевого результату). Оплата повинна проводитися тільки за фактично виконану роботу.
2. Забезпечення працівникові відповідних умов праці на безоплатній основі. У разі, якщо підприємець виконує роботу в офісі замовника або використовує його технічні засоби (ноутбук, принтер і т.д.), то таке використання має носити БЕЗОПЛАТНО характер.
3. Забезпечення підприємців послугами бухгалтера, в т.ч. складання та подання звітності централізовано і на безоплатній основі.
4. ІП працює на єдиного замовника. ІП повинен здійснювати реальну підприємницьку діяльність, а не допомагати роботодавцю заощадити на податках.

• угоди з ІП ​​повинні мати ділову мету;
• не повинно бути взаємозалежності між підприємцем та компанією. Він не повинен в ній працювати за трудовим договором, робочого місця на території підприємства у нього теж бути не повинно;
• у ІП повинні бути витрати на свою діяльність. Нехай у нього буде хоча б один працівник;
• угоди повинні бути оформлені договорами, актами, звітами;

фрагмент договору

Наведу фрагмент реального агентського договору між організацією і працівником - ІП, положення якого вже лягли в основу його перекваліфікації в трудовий договір з усіма наслідками, що випливають (формулювання договору, що дозволили податківцям пред'явити претензії і зробити донарахування, виділені маркером). Це приклад того, як робити не слід.

Витяг з агентського договору

2.1. За цим договором Агент організовує продаж продукції від імені та за рахунок ТОВ «Компанія».

2.2. Для виконання належним чином дій, передбачених в п. 2.1 цього договору Агент проводить переговори, і укладати угоди від імені і за рахунок Принципала, або сприяє укладенню угоди; формує та погоджує із зацікавленими сторонами асортимент, кількість, ціни, терміни і способи доставки, терміни і способи оплати, і інші істотні умови договорів. Для виконання умов договорів спільно з технічними службами ТОВ «Компанія» бере участь в розрахунку цін, термінів, способів виготовлення замовленої продукції, способів доставки і розрахунків за її поставку. Формує заявки на виготовлення продукції і стежить за перебігом виробничого процесу, підтримує зв'язок із замовником і при необхідності врегулює виникли виробничі і технічні вопроси.Агент контролює своєчасність оплати, або погашення дебіторської заборгованості контрагентом відповідно до умов укладеного договору, тобто Агент, контролює виконання всіх істотних умов договору зацікавленими сторонами всіма доступними йому способами в рамках чинного законодавства РФ.

При прийнятті рішення, застосовувати цей спосіб оптимізації чи ні, використовується наступний алгоритм:

• потрібно скласти список співробітників, які, в принципі, за родом діяльності можуть бути найняті як ІП;
• робиться розрахунок - чи є економія по виплатах, враховуючи допонітельние витрати;
• підбирається судова практика регіону за подібною тематикою;
• якщо ризик виправданий - схема впроваджується.

1. Перед впровадженням схеми, краще провести якесь маштсбное збори (наприклад, на рівні керівництва компанії), де зафіксувати рішення про те, що в штаті занадто багато фахівців і тримати їх економічно недоцільно.
2. Зробити грамотні договори з ВП.
3. Виплачувати ІП тільки відповідно до обсягу виконаної протягом обумовленого терміну роботи.
4. Наймати ІП краще поступово, а не всіх скопом.
5. Бути готовим доводити ділову мету в суді.

На цьому розмова про дроблення бізнесу ми не закінчуємо, стежте за публікаціями.

консультант в сфері бухобліку, оподаткування і фінансів, лектор ІПБУкаіни

Схожі статті

• Дроблення бізнесу для законної оптимізації оподаткування абсолютно безпечно, блог про податки

• Як уникнути обману при оренді приміщення - корисний бізнес 2019