Чому податкові витрати більше бухгалтерських?
Поясніть з інспектором без зайвих слів
У деяких випадках простіше не псувати відносини з інспекторами, а заздалегідь підготувати аргументовані доводи. Щоб ви витратили на це мінімум часу, ми даруємо вам спеціально розроблену програму-укладач пояснювальних записок.
Коли бухгалтера виручить пояснювальна записка
Податківці вважають нормою тільки одну ситуацію: коли бухгалтерські витрати більше податкових. Однак в окремих періодах податкові витрати можуть істотно перевищувати бухгалтерські. На думку інспекторів, це вірна ознака того, що компанія занижує податок на прибуток.
Виявивши підозрілі розбіжності, інспектори одразу оголошують, що декларація або розрахунок містять помилки і протиріччя. А тому вимагають, щоб бухгалтер представив додаткові документи та пояснення. Хоча такі вимоги не засновані на законі, за відмову компанії загрожує виїзна перевірка «з пристрастю». У найкращому разі бухгалтеру доведеться відправитися в податкову і особисто спілкуватися з чиновниками.
Щоб ви, наші дорогі читачі, не витрачали на це свого часу, «Головбух» робить вам подарунок. Це програма-укладач вичерпних пояснювальних записок. Вона автоматично запропонує вам на вибір причини розбіжностей в обліку, підкаже посилання на законодавство і складе перелік необхідних документів. Ви уникнете можливі донарахування без зайвих слів.
1 крок. Заповніть форму пояснювальній.
Керівнику податкової інспекції ФНС Росії
Від головного бухгалтера
Розбіжності між показником прибутку, відбитому в Звіті про прибутки і збитки, і показником прибутку згідно з декларацією з податку на прибуток за виникли з об'єктивних причин.
2 крок. Виберіть головні причини розбіжностей.
Відзначте об'єкт обліку, за яким виникли розбіжності. А потім виберіть зі списку можливих причин розбіжностей, який з'явиться на цій сторінці, ті, які відповідають вашій ситуації. У деяких випадках Вам потрібно буде ще відповісти на ряд уточнюючих питань: вибрати потрібну відповідь зі списку або написати значення.
Після того, як Ви відзначите всі причини розбіжностей, які відповідають Вашій ситуації, натисніть на кпопки «сформувати текст пояснювальної». яка розміщена внизу сторінки. Вам завантажиться сторінка з текстом пояснювальної. Її можна роздрукувати або скопіювати в Word.
Відображення в обліку окремих операцій
Зразок пояснювальної записки додається
Керівнику податкової інспекції ФНС Росії
назва та номер ИФНС
ПІБ керівника інспекції
Від головного бухгалтера
Назва організації
ПІБ головного бухгалтер
Розбіжності між показником прибутку, відбитому в Звіті про прибутки і збитки, і показником прибутку згідно з декларацією з податку на прибуток за період виникли з об'єктивних причин.
Головні причини розбіжностей:
Організація застосовує в податковому обліку амортизаційну премію.
На підставі статті 258 та пункту 3 статті 272 Податкового кодексу РФ, 10 відсотків, а по об'єктах, які належать до третьої - сьомої амортизаційної групам, 30 відсотків вартості майна організація включила до витрат того періоду, коли об'єкт почали амортизувати.
У бухобліку подібних правил немає. Тут основні засоби завжди списуються в загальному порядку (ПБО 6/01). Таким чином, податкові витрати неминуче виявляються вищими бухгалтерських.
Документи, що підтверджують правомірність цієї ситуації:
облікова політика для цілей бухгалтерського обліку,
облікова політика для цілей оподаткування,
податкові регістри витрат на списання основних засобів.
Організація застосовує різні способи нарахування амортизації за основними засобами в бухгалтерському та податковому обліку.
У бухгалтерському обліку організація застосовує спосіб списання вартості пропорційно обсягу продукції (робіт).
У податковому обліку організація застосовує
Таким чином, через застосування різних методів амортизації податкові витрати в звітному періоді виявилися вищими бухгалтерських.
Документи, що підтверджують правомірність цієї ситуації.
облікова політика для цілей бухгалтерського обліку;
облікова політика для цілей оподаткування;
форми № ОС-1 і № ОС-6;
податковий регістр нарахування амортизації.
Документи, що підтверджують застосування коефіцієнта прискорення в податковому обліку:
- розпорядження керівника про роботу основних засобів в режимі підвищеної змінності;
- документи, що підтверджують, що обладнання працює в агресивному середовищі;
У бухгалтерському обліку існує чотири способи нарахування амортизації (п. 18 ПБУ 6/01):
- спосіб зменшуваного залишку. При використанні цього способу можна застосовувати коефіцієнт прискорення - в розмірі не вище 3;
- спосіб списання вартості за сумою чисел років терміну корисного використання;
- спосіб списання вартості пропорційно обсягу продукції (робіт).
У податковому обліку амортизація може нараховуватися одним з двох способів ((ст. 259 Податкового кодексу РФ):
Крім того, в податковому обліку можуть застосовуватися коефіцієнти прискорення за основними засобами (п. 7, 8 ст. 259 Податкового кодексу РФ), які:
- працюють в умовах агресивного середовища або підвищеної змінності - в розмірі не більше 2;
- є предметом лізингу - в розмірі не більше не більше 3 (не застосовується до основних засобів, які належать до першої-третьої амортизаційних групах).
Організація в бухгалтерському обліку на кінець року провела переоцінку своїх основних засобів. При цьому вартість основних засобів зменшилася.
За підсумками переоцінки деякі групи основних засобів зазнали уцінку (підстава - пункт 15 ПБУ 6/01). Після цього в бухобліку амортизація початку нараховуватися в менших сумах, виходячи з зниженої в ціні вартості об'єктів.
У податковому обліку результати бухгалтерської переоцінки при розрахунку податку на прибуток не враховуються, на суми амортизації не впливають (п. 1 ст. 257 Податкового кодексу РФ). Через це виникла різниця в обліках.
Документи, що підтверджують правомірність цієї ситуації.
облікова політика для цілей бухгалтерського обліку та розпорядження керівника про проведення переоцінки;
документи, що підтверджують проведену переоцінку (відновну вартість) основних засобів;
бухгалтерська довідка з розрахунком відновної вартості і перерахунком амортизації;
податковий регістр нарахування амортизації.
У організації є витрати на придбання права на земельні ділянки.
У податковому обліку витрати на покупку прав на землю при розрахунку податку на прибуток враховуються компанією
У бухгалтерському обліку земельні ділянки не належать до амортизується майну (п. 17 ПБУ 6/01) і тому їх вартість до витрат не включається.
Документи, що підтверджують правомірність цієї ситуації:
бухгалтерська і податкова облікова політика,
податкові регістри з обліку витрат з придбання прав на земельні ділянки.
У податковому обліку витрати на покупку прав на землю при розрахунку податку на прибуток враховуються компанією одним з двох варіантів (пункт 3 статті 264.1 Податкового кодексу РФ):
- рівномірно протягом обраного організацій терміну (не менш п'яти років);
- поступово, в кожному звітному (податковому) періоді в сумі, що не перевищує 30 відсотків від податкової бази попереднього року.
Обраний спосіб списання витрат повинен бути закріплений в обліковій політиці організації.
У бухгалтерському та податковому обліку організації ведеться різний облік витрат, пов'язаних з купівлею імпортного основного засобу.
У бухгалтерському обліку організація включає перераховану на рахунок митниці мито і збір у вартість основних засобів (п. 8 ПБО 6/01 «Облік основних засобів»).
У податковому обліку суму митних зборів, а також ввізних мит організація одноразово списує на витрати (підпункт 1 пункту 1 статті 264 і пункт 4 статті 252 Податкового кодексу РФ).
В результаті, в періоді списання митних зборів і зборів сума податкових витрат перевищила суму витрат, відображених у Звіті про прибутки і збитки.
Документи, що підтверджують правомірність цієї ситуації:
облікова політика для цілей бухгалтерського обліку,
облікова політика для цілей оподаткування,
форми № ОС-1 і № ОС-6; податковий регістр обліку митних платежів.
На балансі компанії числяться нематеріальні активи, визначити термін служби яких неможливо.
До числа нематеріальних активів організації, визначити термін служби яких неможливо, відносяться:
Наслідок такої ситуації: податкові витрати перевищили бухгалтерські.
Документи, що підтверджують правомірність цієї ситуації.
розпорядження керівника про те, що встановити термін служби НМА не представляється можливим;
картки обліку № НМА-1 і податкові регістри амортизації.
Організація в бухгалтерському обліку амортизує всі основні засоби, а в податковому обліку - тільки ті, які коштують більше 20 000 руб.
У податковому обліку організація включає до складу матеріалів майно, яке коштує не більше 20 000 руб. При розрахунку податку на прибуток вартість такого майна враховується у витратах в момент введення в експлуатацію (пункт 1 статті 256 Податкового кодексу РФ).
У бухгалтерському обліку організація амортизує всі основні засоби. Пунктом 5 ПБУ 6/01 організації надано вибір - амортизувати основні засоби не дорожче 20 000 руб. або врахувати як матеріали.
Наслідок такої ситуації: податкові витрати перевищили бухгалтерські.
Документи, що підтверджують правомірність цієї ситуації.
облікова політика для цілей бухгалтерського обліку;
регістр нарахування амортизації у бухгалтерському обліку;
податковий регістр формування матеріальних витрат.
У бухгалтерському та податковому обліку організації ведеться різний облік витрат, пов'язаних з купівлею імпортних товарів.
Перераховану на рахунок митниці мито і збір компанія включає у вартість товарів (пункт 6 ПБУ 5/01 «Облік матеріально-виробничих запасів»).
У податковому обліку суму митних зборів, а також ввізних мит компанія одноразово списує на витрати. Підстава - підпункт 1 пункту 1 статті 264 і пункт 4 статті 252 Податкового кодексу РФ.
В результаті, в періоді списання митних зборів і зборів сума податкових витрат перевищила суму витрат, відображених у Звіті про прибутки і збитки.
Документи, що підтверджують правомірність цієї ситуації:
облікова політика для цілей бухгалтерського обліку;
облікова політика для цілей податкового обліку;
податковий регістр обліку інших витрат.
Організація застосовує різні способи списання загальногосподарських витрат в податковому та бухгалтерському обліку.
У бухгалтерському обліку загальногосподарські витрати організація не списує безпосередньо на рахунок продажів, а розподіляє між собівартістю окремих видів продукції. Підстава - пункт 9 ПБО 10/99 «Витрати організації».
У податковому обліку такі витрати компанія списує одноразово. Підстава -пункт 2 статті 318 Податкового кодексу РФ.
З цієї причини, бухгалтерські витрати в звітному періоді виявилися нижчими податкових.
Документи, що підтверджують правомірність цієї ситуації:
облікова політика для цілей бухгалтерського обліку;
облікова політика для цілей оподаткування;
податкові регістри по відповідних витрат.
Організація отримала безоплатні засоби
У бухгалтерському обліку такі кошти враховуються у складі інших доходів (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходи організації»). Ця сума визнається на дату надходження грошових коштів.
У податковому обліку отримані таким чином кошти не враховуються при визначенні податкової бази. Підстава - підпункт 11 пункту 1 статті 251 Податкового кодексу РФ.
В результаті податок на прибуток за поточний звітний період виявився менше того показника, який відображений у Звіті про прибутки і збитки за цей же період.
Документи, що підтверджують правомірність цієї ситуації:
Копії установчих документів,
відомість за поточний звітний період за рахунком 98 «Доходи майбутніх періодів» субрахунок «Безоплатні надходження»,
бухгалтерська довідка-розрахунок постійного податкового активу.
інспектора. І тепер цей інспектор. Контроль за витратою лікарських. від податкової інспекції. було пояснити. чому я більше не. без зайвих слів. я уважно слухав його, намагаючись дізнатися якомога більше. і до бухгалтерських книг його привертало.
для бухгалтерського обліку. і точно (безлішніхслов). Схильний до. Цим пояснюється. чому військові. Чому ні? Може із задоволенням цим займатися, витрати будуть постійно великі. налоговихінспекторов. начальників і всіх працівників податкових.
більше (на 0,2-0,3 мм), що пояснюється. без дотримання ліній графления. 4. Перенесення слів. чому -. Налоговийінспектор переконується, що представлені всі необхідні додатки до бухгалтерського звіту та податкові. наявність зайвих. расходовналогового.
це лішніерасходи по. інше,% Робота безбольшіх напруг і стресів. бухгалтерську звітність за всіма видами витрат. пояснює одним словом. чому. Політична стабільність. 6. Податкова політика і заохочення. володіють ними. ІНСПЕКТОРИ (SUPERVISORS).
готелі - зайвий клопіт. Іншими словами. принцип. замаскованих інспекторів. однаково важливі? Чому. 7. Поясніть переваги і. і без маркетингових витрат. Большіерасходи на. контролем якості, бухгалтерськими системами, маркетингом. податковими.