Ситуації, коли організації не можуть своєчасно виплачувати вкладникові таку суму отриманої позики або кредиту своєму засновнику, нерідкі. В такому випадку засновник може прийняти рішення про припинення зобов'язань шляхом безоплатного списання боргу. Про це і піде мова в цій статті.
Нагадаємо, що цивільно-правові основи договору позики і кредитного договору визначені главою. 42 Цивільного кодексу Російської Федерації (далі - ГК РФ).
Відповідно до ст. 807 ГК РФ за договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність другій стороні (позичальникові) грошові кошти або інші речі, визначені родовими ознаками. Позичальник повертає позикодавцеві таку ж суму грошових коштів (суму позики) або рівну кількість інших отриманих їм речей того ж роду і якості. Договір позики є укладеним з моменту передання грошей або інших речей.
Як визначається дата отримання доходу?
Приклад. Фізична особа є засновником ТОВ і володіє 65% статутного капіталу товариства. Протягом звітного року фізична особа надала суспільству безвідсотковий грошову позику в розмірі 130 000 руб.
На кінець звітного року засновник прийняв рішення про прощення боргу, що було оформлено документально.
Умовний витрата з податку на прибуток буде дорівнює 26 000 руб. (130 000 руб. X 20%).
Однак при розрахунку податку на прибуток ця сума не враховується, так як доходи у вигляді безоплатно отриманого майна від засновника, частка якого в статутному капіталі ТОВ перевищує 50%, не включаються до складу позареалізаційних доходів на підставі пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Отже, виникає постійна різниця у вигляді постійного податкового активу.
У бухгалтерському обліку організації дані господарські операції будуть відображені в такий спосіб:
Дебет 51 "Розрахункові рахунки" Кредит 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" - 130 000 руб. - відображено надходження грошових коштів за договором позики від засновника;
Дебет 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" Кредит 91 "Інші доходи і витрати", субрахунок 91-1 "Інші доходи", - 130 000 руб. - відображено списання кредиторської заборгованості організації в зв'язку з прощенням боргу;
Дебет 99 "Прибутки і збитки" субрахунок "Умовний дохід (витрати)" Кредит 68 "Розрахунки по податках і зборах", субрахунок "Розрахунки з податку на прибуток", - 26 000 руб. - відбито умовний витрата з податку на прибуток;
Дебет 68 "Розрахунки по податках і зборах", субрахунок "Розрахунки з податку на прибуток", Кредит 99 "Прибутки і збитки", субрахунок "Постійний податковий актив", - 26 000 руб. - відбито постійний податковий актив.
Закінчення приклад.
Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту: