На підприємстві один засновник, і існує заборгованість цього підприємства йому. Можна зробити угоду, як ніби він прощає борг перед ним? І ще існує заборгованість перед іншим фіз. особою, яка не є співробітником. Якщо я внесу від імені засновника в касу ден. засоби для видачі боргу цього фіз. особі, а інформацію, що з'явилася заборгованість після цього перед засновником знову оформлю угодою про його прощення? Все це буде оформлено як внесок у вигляді позики, і відповідно розрахунки за позиками з фіз. особою. У нас ТОВ на ССО (об'єкт дохід и- витрати). Якщо я правильно розумію, ніяких податків сплачувати з цих сум не треба. Як правильно з точки зр. бухгалтерії оформити. Які документи і проводки?
Так, можна, але прощені відсотки за договором позики (при їх наявності) Вам доведеться включити до складу позареалізаційних доходів. При цьому внесення позики в касу оформите прибутковим касовим ордером, а детальний порядок оформлення і відображення в обліку операцій по позиці і прощення боргу міститься в матеріалах Системи Головбух
1. Книга: Розрахунки з засновниками
Типові проводки і первинні документи
Відображено інший дохід від суми прощеної боргу засновником *
91 субрахунок «Інші доходи»
Рішення засновника або угода про прощення боргу за договором позики *
Засновник прощає компанії борг за договором позики.
Оформляють таку операцію, керуючись статтею 415 Цивільного кодексу РФ. Кредитор звільняє боржника від зобов'язань, для чого надсилає йому відповідне повідомлення. Можливий і інший варіант, коли сторони підписують угоду про прощення боргу (див. Зразок нижче). У ньому вказують, який саме борг прощається *.
У бухгалтерському обліку прощену заборгованість дебітора включають в доходи. Тому в день, коли угода підписана і борги вашої компанії прощені, в обліку потрібно зробити проводку: *
ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 91 субрахунок «Інші ДОХОДИ»
- списаний прощений борг.
2. Книга: Як при ССО відображати прощення боргу
Сторони договору позики можуть домовитися про прощення боргу. Це є одним із способів припинення взаємних зобов'язань (ст. 415 ЦК України). Оформляють така угода в письмовій формі, і в ньому кредитор вказує, що звільняє боржника від лежачих на ньому обов'язків. Пробачити можна як основну частину боргу або його частина, так і відсотки (нараховані, але не сплачені) або все разом *.
Облік прощеної боргу у позичальника
У позичальника про прощення боргу відбувається списання кредиторської заборгованості (як за основним боргом, так і за нарахованими, але не виплаченими відсотками). А значить, виникає позареалізаційні доходи на підставі пункту 8 статті 250 НК РФ. Цей дохід потрібно врахувати в податковій базі за ССО (п.1 ст. 346.15 НК РФ). Винятком є ситуації, коли борг пробачив засновник, що володіє більш ніж 50% статутного капіталу, тоді прощений борг до доходів при ССО включати не потрібно *.
Що стосується прощених відсотків, то їх до складу позареалізаційних доходів боржника включити доведеться, оскільки це вже не подарунок у вигляді майна. А прощання майнове право. І в Податковому кодексі РФ немає пільги для подібних подарунків *.
Ситуація: чи потрібно при розрахунку «спрощеного» податку включати до доходів суму боргу, прощеної засновником *
Відповідь на це питання залежить від того, яку частину в статутному капіталі організації становить внесок цього засновника.
Якщо частка, внесена засновником, складає 50% або менше, суму списаного боргу по позиці враховують в складі доходів. Так само роблять, якщо майно, яке перейшло організації в результаті прощення боргу, протягом року було передано третім особам. Це випливає з пункту 1 статті 346.15 та пункту 8 статті 250 НК РФ. Дохід визнають на дату підписання угоди про прощення боргу (п. 1 ст. 346.15 та п. 2 ст. 273 НК РФ).
Ситуація: єдиний засновник передав фірмі грошові кошти за договором позики, а потім простив борг. Чи виникнуть доходи при ССО *
Ні, борг, прощений засновником, не враховуватиметься в доходах компанії. Справа в тому, що кошти, отримані від засновника, який володіє більше ніж 50% статутного капіталу фірми, не включаються до оподатковувані доходи. Це правило встановлено пунктом 1 статті 346.15 і підпунктом 11 пункту 1 статті 251 НК РФ.
Єдиний засновник володіє 100% статутного капіталу, значить, відображати отримані від нього кошти в Книзі обліку доходів і витрат не потрібно.
3. Рекомендація: Як організувати документообіг в бухгалтерії
Первинний документ повинен містити такі обов'язкові реквізити: *
Як затвердити форми
дійсний державний радник РФ 3-го класу
4. Рекомендація: Як оформити отримання позики (кредиту)
Умови договору позики (кредиту)
Незалежно від суми договір позики (кредитного договору), в якому організація виступає в ролі позичальника (кредитора), укладіть його в письмовій формі (п. 1 ст. 808. ст. 820 ЦК України). Дана угода вважається укладеним з моменту передання грошей або інших речей з нього (п. 1 ст. 807 ЦК України) *.
Розмір відсотків за позикою (кредитом) можна вказати в договорі. Якщо такого застереження немає, організація повинна виплатити позикодавцеві відсотки за ставкою рефінансування. що діє на дату повернення (всієї суми позики (кредиту) або його частини) *.
Порядок сплати відсотків теж можна передбачити в договорі. Але якщо ця умова відсутня, організація повинна виплачувати відсотки щомісяця до повного погашення позики (кредиту) *.
Якщо позикодавець (кредитор) надасть безвідсоткову позику (кредит), ця умова має бути прямо вказано в договорі (виняток - позика, видана в натуральній формі, за замовчуванням він є безвідсотковим) *.
Це випливає з положень статті 809. пункту 2 статті 819 Цивільного кодексу РФ *.
Увага: при отриманні позики від організацій або підприємців готівкою дотримуйтесь ліміт розрахунків готівкою *.
Максимальний розмір розрахунків готівкою становить 100 000 руб. Даний ліміт діє відносно розрахунків за одним договором:
- між організаціями;
- між організацією і підприємцем;
- між підприємцями.
За недотримання ліміту розрахунків готівкою передбачена адміністративна відповідальність за статтею 15.1 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення.
Розмір штрафу становить:
- для керівника - від 4000 руб. до 5000 руб .;
- для організації - від 40 000 руб. до 50 000 руб.
Ситуація: чи можна прийняти від засновника позику готівкою, якщо його сума перевищує 100 000 руб. (Mod = 112, id = 65377) *
Відповідь на це питання залежить від того, хто є засновником, котра надала організації позику: громадянин або інша організація.
Тому якщо засновником є інша організація, то можна прийняти готівкову суму в межах 100 000 руб. за одним договором позики.
Видача і повернення позики (кредиту) готівкою
Ситуація: чи потрібно застосовувати ККТ при отриманні і поверненні готівкових грошових позик (кредитів), а також при сплаті відсотків за ним (mod = 112, id = 65378) *
дійсний державний радник РФ 3-го класу
5. Рекомендація: Як відобразити в бухобліку операції отримання позики (кредиту)
Залежно від терміну, на який організація отримала позику (кредит), розрахунки за договором відобразіть: *
- на рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках», якщо позика (кредит) виданий на термін менше одного року;
- на рахунку 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками», якщо позика (кредит) виданий на термін більше одного року.
Якщо до повернення боргу залишається менше 12 місяців, в бухобліку довгострокову заборгованість в короткострокову не перекладайте. Це пояснюється тим, що така бухгалтерська проводка Інструкцією до плану рахунків не передбачена *.
Для правильного відображення таких зобов'язань в звітності можна організувати їх окремий облік, наприклад, відкривши до рахунку 67 спеціальний субрахунок - «Розрахунки за довгостроковими кредитами (позиками), термін погашення яких після звітної дати становить менше 12 місяців» *.
У бухобліку заборгованість за отриманим позикою (кредитом) з вичерпаним терміном погашення переведіть в прострочену заборгованість. Це можна зробити, відкривши до рахунку 66 або 67 спеціальний субрахунок - «Розрахунки за простроченими кредитами (позиками)». Такий висновок випливає з абзацу 7 Інструкції до плану рахунків. На наступний день після того, коли за умовами договору потрібно було виплачувати вкладникові таку суму боргу, зробіть проводку: *
Дебет 66 (67) субрахунок «Розрахунки за терміновою заборгованості» Кредит 66 (67) субрахунок «Розрахунки за простроченими кредитами (позиками)»
- відбито переклад строкової заборгованості за позикою (кредитом) в прострочену.
Такий облік доцільно вести для правильного відображення заборгованості за позиками (кредитами) при заповненні Бухгалтерськогобалансу *.
Якщо надано грошову позику (кредит), то після того, як позикодавець (кредитор) вніс гроші в касу (такий спосіб можливий тільки за позикою) або перевів їх на банківський рахунок організації, в обліку зробіть запис: *
Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
- отримано грошову позику (кредит).
Ситуація: чи потрібно відображати в бухобліку суму неодержаного позики (кредиту). Відповідно до умов договору частина суми позики (кредиту) перераховується пізніше (mod = 112, id = 55165) *
Ні не потрібно. І ось чому.
Договір позики вступає в силу, як тільки позичальник отримає по ньому гроші або інше майно. А поки цього не сталося, договір не вважається укладеним. Тому в день отримання позикових коштів у організації виникає зобов'язання в подальшому повернути борг. І саме на цю дату позичальникові треба відобразити кредиторську заборгованість. При цьому загальна сума позики, прописана в договорі, не настільки важлива. Більше значення має те, скільки насправді отримав позичальник. А раз частина позики або кредиту не отримана, то і немає підстав для її відображення в бухобліку. Це випливає з положень статті 425 та абзацу 2 пункту 1 статті 807 Цивільного кодексу РФ, Інструкції до плану рахунків (рахунки 66. 67).
дійсний державний радник РФ 3-го класу
6. Рекомендація: Як врахувати при оподаткуванні операції з отримання позики (кредиту). Організація застосовує спеціальний податковий режим
Якщо організація отримала процентну позику від співробітника (або іншого громадянина), то при сплаті йому відсотків у людини виникне оподатковуваний дохід (пп. 1 п. 1 ст. 208. п. 1 ст. 209 НК РФ). Незалежно від того, яку систему оподаткування застосовує організація-позичальник, в цьому випадку потрібно виконати обов'язки податкового агента з ПДФО (п. 1 ст. 226 НК РФ). З доходу, виплаченого позикодавцеві, розрахуйте і утримуйте ПДФО (п. 2 ст. 226 НК РФ) *.
Відсотки за позиками не обкладаються: *
Порядок розрахунку інших податків залежить від того, яку систему оподаткування застосовує організація *.
Організації, які сплачують єдиний податок з різниці між доходами і витратами, можуть включити сплачені відсотки в розрахунок податкової бази (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При цьому вони зобов'язані виконати обмеження, встановлені статтею 269 Податкового кодексу РФ для платників податку на прибуток (п. 2 ст. 346.16 НК РФ) *.
заступник директора департаменту податкової і
митно-тарифної політики Мінфіну Росії
* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення