Спрощена система оподаткування (далі - ССО) є одним з п'яти спеціальних податкових режимів, передбачених чинним податковим законодавством. Даний спецрежим розрахований на малий бізнес, тому правила обчислення податку, порядок його сплати і, відповідно, звітність за ССО, досить прості і зрозумілі в застосуванні індивідуальними підприємцями.
Зверніть увагу! Підготувати і здати звітність за ССО ви легко можете за допомогою онлайн-сервісу «Моє Дело». Сервіс автоматично формує звітність, перевіряє її і відправляє в електронному вигляді. Вам не потрібно буде особисто відвідувати податкову інспекцію та фонди, що, безсумнівно, заощадить не тільки час, а й нерви. Отримати безкоштовний доступ до сервісу ви можете прямо зараз за посиланням.
Як перейти на ССО
Якщо фізична особа тільки реєструється як ІП і планує одразу застосовувати УСН, то в такому випадку повідомлення про застосування ССО має бути поданий не пізніше 30 календарних днів з дати реєстрації ВП.
Важливо: перехід на ССО носить повідомний характер! Це означає, що після подання відповідного повідомлення не потрібно чекати від своєї податкової інспекції будь-якого документа, що дозволяє застосовувати УСН.
Обмеження в застосуванні УСН
Обмежень в застосуванні УСН для індивідуальних підприємців мало. На відміну від організацій для ІП, який бажає перейти на ССО, не передбачено обмеження по сумі доходів.
Так, ІП не вправі застосовувати УСН якщо (ст. 346.12 НК РФ):
- він займається виробництвом підакцизних товарів, а також видобутком та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;
- перейшов на ЕСХН;
- середня чисельність працівників ВП за рік перевищила 100 осіб;
- у встановлені терміни не повідомив податковий орган про перехід на ССО.
Особливості застосування ССО
1. ССО застосовується в добровільному порядку (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).
2. При застосуванні УСН ІП звільняється від сплати таких податків (п.п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):
- податку на майно фізичних осіб. Звільнення поширюється тільки на те майно, яке ІП використовує у своїй підприємницькій діяльності, і яка не включена до спеціального переліку об'єктів нерухомості, податкова база з яких обчислюється виходячи з кадастрової вартості;
- податку на додану вартість (далі - ПДВ), за винятком ПДВ, що сплачується при ввезенні товарів на територію РФ, і ПДВ, що сплачується при виконанні обов'язків податкового агента, наприклад, в разі оренди приміщення у органів влади;
- податку з доходів фізичних осіб (далі - ПДФО), за винятком ПДФО, що сплачується ІП як податкового агента, тобто, при виплаті доходу працівникам і іншим фізичним особам.
4. ССО можна поєднувати з ЕНВД і ПСН. Поєднувати ССО з ОСНО (звичайною системою оподаткування) і з ЕСХН не можна.
Оподаткування при ССО
При подачі повідомлення про застосування ССО ІП повинен вибрати об'єкт оподаткування (ст. 346.14 НК РФ). Від цього залежить ставка і сума податку, яку ІП повинен буде сплачувати.
1. При виборі об'єкта оподаткування «Доходи» застосовується ставка 6%. Даний об'єкт оподаткування вигідно застосовувати ІП, які надають будь-які послуги, або є посередниками за агентськими договорами. Тобто, здійснюють такі види діяльності, які не вимагає фінансових і матеріальних вкладень.
Для визначення суми податку досить суму всієї виручки помножити на ставку податку. Обчислену суму податку ІП має право зменшити на суми страхових внесків, сплачених як за себе, так і за своїх працівників.
Важливо: якщо у ІП є працівники, то суму ССО можна зменшити на страхові внески тільки в межах 50%. Якщо ІП працює сам, то сума ССО зменшується на сплачені страхові внески за себе без обмежень.
2. При виборі об'єкта оподаткування «Доходи мінус витрати» ставка податку становить 15%. Податок сплачується з різниці між отриманою виручкою і понесеними витратами. Тому такий облік вибирають підприємці, які здійснюють такі види діяльності, як торгівля, будівництво, виробництво та інші, при здійсненні яких треба купувати товар, матеріали, сировину, залучати підрядників, вантажоперевізників і т.д. і т.п.
Сума податку обчислюється за такою формулою: (доходи мінус витрати) * 15%.
Важливо: підприємці, які уклали договору простого товариства (договору про спільну діяльність), а також є учасниками договору довірчого управління майном має право застосовувати УСН тільки з об'єктом оподаткування «Доходи мінус витрати» (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Порядок і терміни сплати податку при застосуванні УСН
Схема сплати податку виглядає наступним чином:
Сума податку до сплати розраховується наступним чином:
При виборі об'єкта оподаткування «Доходи мінус витрати» в разі, якщо за підсумками року витрати перевищили доходи, то ІП зобов'язаний сплатити мінімальний податок, який розраховується як 1% від всієї виручки за рік.
1. У підприємця немає найманих працівників.
Але є два випадки, що передбачають особливі терміни здачі звітності:
- У разі припинення діяльності, що обкладається ССО, декларацію треба подати не пізніше 25-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому така діяльність припинилася (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
- У разі втрати право на застосування УСН посеред року декларацію треба здати не пізніше 25-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому це право було втрачено (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
2. У підприємця є наймані працівники.
Склад звітності ІП буде наступний.
До податкової інспекції за місцем реєстрації:
2. Розрахунок за формою 6-ПДФО щодо виплачених доходів і утриманого ПДФО з працівників:
4. Розрахунок по страхових внесках (крім внесків до ФСС «на травматизм»), що сплачуються з доходів працівників:
1. Розрахунок по страхових внесках від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (на травматизм) за формою 4-ФСС. сплачуваних з доходів працівників:
До Пенсійного фонду РФ:
Всі перераховані вище форми звітності можна здати як особисто на паперовому носії, так і поштою з описом вкладення або через інтернет (в електронному вигляді).
Також слід пам'ятати, що всі індивідуальні підприємці незалежно від того, яку систему оподаткування вони застосовують, повинні сплачувати страхові внески «за себе» в ПФР і в ФОМС (медичне страхування).
Для визначення суми страхових внесків враховується весь дохід, що надійшов ІП за рік. При цьому, IP, що вибрали ССО «Доходи мінус витрати», також в розрахунок повинні брати всю виручку - без зменшення її на витрати (п. 9 ст. 430 НК РФ).
Звітність по страхових внесках, сплачених ІП за себе, законодавством не передбачена.
Нагадаємо! Підготувати і здати звітність за ССО ви легко можете за допомогою онлайн-сервісу «Моє Дело». Сервіс автоматично формує звітність, перевіряє її і відправляє в електронному вигляді. Вам не потрібно буде особисто відвідувати податкову інспекцію та фонди, що, безсумнівно, заощадить не тільки час, а й нерви. Отримати безкоштовний доступ до сервісу ви можете прямо зараз за посиланням.