Чинний член Палати податкових консультантів
У зарплату входить не тільки оклад або премія, закріплені в трудовому договорі. Доплати за роботу у вихідний і святковий день, за понаднормову роботу, за роботу в нічний час теж відносяться до зарплати (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Це означає, такі нарахування потрібно виплачувати одночасно з основним заробітком за місяць.
Яка компенсація передбачена за затримку заробітної плати
Бухоблік: виправлення помилки
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 70
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 70
Дебет 91 Кредит 70
Грошова компенсація за затримку заробітної плати не визнається частиною зарплати. Розрахунки по ній не є розрахунками по зарплаті. Як санкцію за порушення терміну виплати компенсацію слід враховувати в складі інших витрат (п. 11 ПБУ 10/99). Відобразити нарахування компенсації потрібно проводкою:
Дебет 91 Кредит 73
Податок на прибуток
Заниження витрат на оплату праці означає переплату податку на прибуток. Тому організація має право:
- подати уточнену декларацію за той період, в якому помилка була допущена;
- зменшити прибуток за той період, в якому ця помилка була виявлена;
- не поліпшувати помилку.
При цьому Мінфін підкреслює, що без переплати податку компанія не має права виправляти «торішню» помилку в поточному періоді. Тому контролери можуть зажадати здати уточненку якщо:
Якщо організація приймає рішення про врахування витрати на зарплату в періоді виявлення помилки, тобто зменшити оподатковуваний прибуток поточного року, різниць між бухгалтерським і податковим обліком не виникне. Подавати уточнену податкову декларацію в даному випадку не буде потрібно. Так як в розрахунку податку на прибуток за минулий рік ніяких змін не буде.
Внески на обов'язкове страхування
У момент донарахування зарплати за минулі періоди компанія повинна розрахувати суму внесків на обов'язкове страхування. Тобто в періоді виявлення помилки недоїмка відсутня. Подавати уточнений розрахунок за страховими внесками не потрібно.
Податок повинен бути утриманий з доходів в момент їх виплати, тобто в момент виплати затриманої зарплати (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Про порядок оподаткування грошової компенсації за затримку виплати заробітної плати дивіться в нашій наступній статті.
Аудитори компанії «Правовест Аудит»
Залишилися питання?
Звертайтеся, ми надамо вам практичну допомогу в найскладніших і нестандартних ситуаціях.