Тема заповнення податкової накладної з легкої руки податківців стала воістину невичерпною. Ось уже другий рік як практично кожен бухгалтер з хвилюванням стежить за тим, яким ще змінам піддадуться правила складання цього документа. І податківці виправдовують усі очікування, раз у раз висуваючи все нові, але часом і нічим не обгрунтовані, вимоги щодо порядку заповнення податкових накладних. Сьогодні розповімо про нові рекомендаціях ДПСУ з цього питання, які стосуються філій (інших структурних підрозділів) підприємств, наділених повноваженнями виписувати податкові накладні
Як відомо, філії та інші структурні підрозділи підприємств не є юридичними особами і суб'єктами господарювання (ч. 3 ст. 95 ЦКУ та ч. 2 ст. 55 ГКУ). а тому не можуть бути зареєстровані як самостійні платники ПДВ. А оскільки право на нарахування ПДВ та складання податкових накладних надається виключно платникам цього податку (п. 201.8 ПКУ), то від свого імені виписувати податкові накладні філії не можуть.
У той же час, якщо філія або інший структурний підрозділ підприємства (далі - філія), який не є платником ПДВ, самостійно здійснює придбання і постачання товарів, проводить розрахунки з постачальниками і споживачами, то головне підприємство може делегувати такій філії право виписки податкових накладних. Для цього підприємство надає кожній філії окремий числовий номер. про що письмово повідомляє орган ДПС за місцем своєї реєстрації платником ПДВ * (абзац другий п. 1 Порядку № 1379).
У знаменнику дробу, з якої складається реквізит «Порядковий номер» діючої форми податкової накладної, передбачено 5 клітинок. Причому перша клітинка знаменника застосовується для проставлення коду «спецрежимної» діяльності (т. Е. Кодів «2», «3» або «4» в залежності від виду діяльності (п. 3 Порядку № 1379)). А от інші чотири клітинки призначені для вказівки номера філії (т. Е. Номер філії не може мати більше 4 цифр (від 1 до 9999)).
Нові рекомендації ДПСУ щодо заповнення реквізиту
«Порядковий номер» податкової накладної філії
Проставляються чи нулі в числовому номері філії в номері податкової накладної, якщо такий номер містить менше 4 (чотирьох) знаків?
Таким чином, якщо, наприклад, філія, якій присвоєно числовий номер 3, виписує податкову накладну № 15, реквізит «Порядковий номер» слід заповнювати таким чином:
Якщо ж філія, якій присвоєно числовий номер 10, здійснює «спецрежимного» діяльність (код «2» відповідно до п. 3 Порядку № 1379) та виписує податкову накладну № 20, реквізит «Порядковий номер» повинен бути заповнений так:
На закінчення хотілося б висловити надію, що застосування філіями того чи іншого порядку заповнення податкової накладної не спричинить за собою ніяких негативних наслідків для їх контрагентів. Адже, як роз'яснили самі податківці в Узагальнюючої консультації № 127, порушенням порядку заповнення податкової накладної, яке, як відомо, позбавляє покупця права на податковий кредит, є.
а) відсутність в ній хоча б одного обов'язкового реквізиту, передбаченого п. 201.1 ПКУ;
б) невідповідність показників податкової накладної умов поставки (за ціною, вартості, номенклатурі, кількості товарів і т. д.).
Що стосується дрібних недоліків при заповненні податкових накладних (яким, на нашу думку, є наявність / відсутність нулів в номері філії), то вони вважатися порушенням порядку її заповнення не повинні.
Поділитися з колегами