Витрати, пов'язані з купівлею-продажем товарів
Передоплата не пов'язана з переходом права власності на товар. Однак у господарюючих суб'єктів, які застосовують УСН, вона є частиною оподатковуваного доходу. Тому якщо за угодою передбачений аванс (передоплата), дохід визнається касовим методом, а витрати будуть списані тільки в момент передачі товару покупцеві, тобто пізніше.
В таких умовах бухгалтеру платника податків необхідно ознайомитися з договірними умовами і зрозуміти, в який момент відбувається реалізація товару. З огляду на це будуть списуватися витрати, пов'язані з придбанням проданого товару.
Приклад. ТОВ здійснює оптову торгівлю імпортними товарами і застосовує ССО (об'єкт оподаткування - "доходи, зменшені на величину витрат").
Експедиція і доставка покупних товарів здійснюються на підставі договору з транспортною компанією, яка в подальшому виставляє рахунки і акти за надані послуги.
Витрати платника податку з транспортування товарів, призначених для подальшого перепродажу, враховуються після фактичної оплати транспортних послуг.
Приклад. За умовами договору продавець оплачує вартість доставки товару до станції призначення. Згідно з угодою поставки сторони визначили, що право власності на товар переходить до покупця на станції відвантаження.
При визначенні податкової бази за єдиним податком платник податків зменшує отримані доходи на суму обгрунтованих і документально підтверджених витрат.
Під обгрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі.
Під документально підтвердженими витратами, зробленими на території Російської Федерації, - витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до російського законодавства і (або) побічно підтверджують зроблені витрати.
Витратами визнаються будь-які витрати за умови їх твори для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.
У складі матеріальних враховуються витрати на придбання робіт і послуг виробничого характеру, виконуваних сторонніми організаціями або індивідуальними підприємцями, а також на виконання цих робіт (надання послуг) структурними підрозділами платника податків (п. 6 ст. 254 НК РФ).
До робіт (послуг) виробничого характеру належать в т.ч. транспортні послуги сторонніх організацій з перевезень вантажів усередині організації, зокрема переміщення сировини (матеріалів), інструментів, деталей, заготовок, інших видів вантажів з базисного (центрального) складу в цехи (відділення) і доставка готової продукції відповідно до умов договорів (контрактів) .
Пункт 6 ст. 254 НК РФ застосовується і налогоплательщікамі- "спрощенцями" з урахуванням положень п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Тому витрати з доставки товару постачальником до станції призначення можуть бути враховані для цілей оподаткування у складі матеріальних витрат платника податку за умови, що доставка оплачена і вартість доставки включена у вартість (ціну) товару або якщо покупець відшкодовує постачальнику вартість такої доставки.