Слідчим комітетом РФ і ФНС Росії підготовлені методичні рекомендації з дослідження і доведенню фактів навмисного несплати податку платниками податків.
Встановлено, що несплата або неповна сплата сум податку (збору) може бути результатом як винних діянь, так і діянь, які можуть бути кваліфіковані як невинні (наприклад, арифметична помилка).
Прикладом навмисності здійснення податкового правопорушення є сукупність дій, спрямованих на побудову перекручених, штучних договірних відносин, імітація реальної економічної діяльності підставних осіб (фірм-одноденок).
Доведення наміру полягає у виявленні та документальному закріпленні обставин, як прямо, так і опосередковано вказують на те, що особа усвідомлювала протиправний характер своїх дій (бездіяльності), бажала або свідомо допускав настання шкідливих наслідків таких дій (бездіяльності).
Наведено схеми, які застосовуються для ухилення від сплати податків:
1. Класичною схемою ухилення від сплати податків є застосування фіктивних угод, з метою збільшення вартості придбаного товару (послуг) - завищення видаткової частини або з метою заниження доходної частини. Фіктивні угоди можуть бути укладені недобросовісними платниками податків як з фірмою-одноденкою, так і з афілійованою організацією.
2. Дроблення бізнесу з метою необгрунтованого застосування спеціальних податкових режимів.
3. Необгрунтоване застосування податкових пільг, пільгових податкових ставок.
4. Підміна цивільно-правових відносин з метою отримання податкової вигоди (заміна одних правовідносин іншими). Наприклад, щоб уникнути сплати ПДВ з авансу, сторони укладають договір позики, а після відвантаження товару зараховують позикові кошти в рахунок його оплати. Або укладають з контрагентом договори комісії, хоча реально здійснюють операції з купівлі-продажу товарів.
Наведено алгоритм дій для виявлення таких схем. Відзначено, що число схем з кожним роком збільшується, і їх якість також вдосконалюється, вони стають більш багатоступінчатими, адже на боці недобросовісних платників податків величезний професійний ресурс економістів, бухгалтерів, юристів, що зайвий раз зобов'язує правоохоронні та контролюючі органи працювати більш згуртовано.
Документ: Методичні рекомендації Слідчого комітету Росії "Про дослідженні та доведенні фактів навмисного несплати або неповної сплати сум податку (збору)" (підготовлені Слідчим комітетом РФ і Федеральною податковою службою).
Інформація виявилася корисною? Поділися з іншими!