Змінилися правила здачі в податкову інспекцію довідок № 2-ПДФО. Якщо чисельність працівників компанії не перевищує 10 осіб, то надавати відомості можна в паперовому форматі. Всім іншим - в електронному вигляді
Відомості в електронному вигляді (файли затвердженого XML-формату) можна подати до податкової інспекції на дискетах 3,5 ", дисках CD, DVD, пристроях flash-пам'яті. В одному файлі може міститися не більше 3000 документів. Якщо їх більше, потрібно сформувати кілька файлів. Крім самого звіту слід підготувати супровідні реєстри відомостей про доходи фізичних осіб (додаток № 1 до Порядку) на паперовому носії у двох примірниках на кожен файл.
Відомості на паперових носіях у вигляді довідок за формою № 2-ПДФО також потрібно здавати з супровідним реєстром у двох примірниках.
У день здачі звіту інспектор в присутності податкового агента (або представника) повинен перевірити всі представлені довідки на предмет наявності в них заповнених реквізитів про податковий агента, про фізичну особу - одержувача доходу, даних про доходи, нараховані, утримані та перераховані суми податку, а також на предмет відсутності виправлень.
Якщо в довідці все вірно, відомості вважаються поданими. Якщо якась довідка буде з помилками, її вилучать з представленого пакету документів і повернуть компанії, а з реєстру викреслять. Факт подання відомостей на паперовому носії від податкового агента підтверджується протоколом прийому відомостей про доходи фізосіб на паперових носіях (додаток № 3 до Порядку).
Подання відомостей по ТКС
Відомості в електронному вигляді подаються до податкової інспекції через спеціалізованого оператора зв'язку із застосуванням засобів криптографічного захисту інформації та кваліфікованої електронного підпису податкового агента або його представника. Дублювати представлену звітність на паперовому або електронному носії не потрібно. Реєстр відомостей при цьому способі здачі звіту готувати не потрібно: його фірма отримає в електронному вигляді з податкової за результатами перевірки звіту.
При здачі звіту по ТКС податковий агент повинен отримати протягом наступного робочого дня з дня відправки відомостей:
- підтвердження дати відправлення від спеціалізованого оператора зв'язку або податкової інспекції;
- повідомлення, яке підтверджує отримання електронного документа від інспекції. Таке повідомлення буде завірено електронним підписом самої податкової.
Протягом десяти днів з дати відправлення податковим агентом відомостей інспекція надішле йому реєстр (додаток № 1 до Порядку) та протокол прийому відомостей про доходи фізосіб в електронному вигляді (додаток № 2 до Порядку).
- на кожну дитину, якщо він у віці до 18 років є івалідом;
- на учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, інтерна, студента у віці до 24 років, якщо він є інвалідом I або II групи.
Майнові відрахування пов'язані з витратами на будівництво або купівлю житла на території Російської Федерації. Ці вирахування може бути наданий і до закінчення податкового періоду при зверненні співробітника до роботодавця. Спочатку працівник повинен отримати в інспекції повідомлення про право на відрахування, оформлене на фірму-роботодавця. Після того, як воно виявиться в бухгалтерії, відрахування співробітнику можна надати починаючи з місяця, коли він подав заяву. Податок, утриманий до подачі заяви, співробітник може повернути, звернувшись до інспекції і подавши після закінчення року податкову декларацію. Невикористаний повністю відрахування переноситься на наступні податкові періоди. Але при цьому потрібно заново отримати повідомлення в податковій інспекції і здати його в бухгалтерію.
Зміна податкового статусу
Перевіримо суми податку
Після заповнення відомостей про доходи та відрахування варто порівняти обчислені, утримані та перераховані до бюджету суми податку (розділ 5 «Загальні суми доходу та податку за підсумками податкового періоду» довідки № 2-ПДФО).
Обчислена сума податку - це податкова база, помножена на ставку податку.
Коли не потрібно подавати відомості про доходи
Довідки № 2-ПДФО за тим фізичним особам, з доходів яких фірма не зобов'язана обчислювати і утримувати ПДФО, подавати в податкову не потрібно. Адже в таких ситуаціях компанія не є податковим агентом. Це стосується в тому числі:
2) певних видів доходів, при отриманні яких платники податків повинні самостійно сплатити податок;
3) виплат з доходів, які не підлягають оподаткуванню.
Подаємо уточнені відомості
При цьому, заповнюючи заголовок нової довідки, слід вказати:
- в поле «№» - номер раніше поданій довідки;
- в поле «від» - нову дату складання довідки.
Як зазначено в новому порядку (п. 5 розділу I Порядку), при направленні уточнених відомостей подавати потрібно тільки скориговані відомості. Тобто не потрібно подавати заново все довідки, а тільки довідку за того співробітника, дані по якому були виправлені.
Якщо у фірми є відокремлені підрозділи
Відповідальність і штрафи
Довідка № 2-ПДФО податковою декларацією не є, тому оштрафувати за неподання декларації (ст. 119 НК РФ) податківці не вправі. Податкового агента можна притягнути до адміністративної відповідальності у вигляді штрафу (ст. 15.6 КоАП РФ). Вона встановлена:
- за неподання (несвоєчасне подання) довідок № 2-ПДФО до податкових органів;
- за відмову від уявлення довідок № 2-ПДФО до податкових органів;
- за подання відомостей про доходи фізичних осіб в неповному обсязі або в спотвореному вигляді.
Розмір штрафу встановлений в залежності від статусу яка притягається до відповідальності особи:
- від 100 до 300 руб. - для податкових агентів - фізичних осіб;
- від 300 до 500 руб. - для посадових осіб організації - податкового агента.
Дата надання відомостей про доходи фізособи залежно від способу їх подачі