Податкова теорія являє собою систему наукових знань про сутність і природу податків, їх ролі в суспільстві, а, отже, податкова теорія є моделлю побудови податкової системи держави з різним ступенем узагальнення.
I. Загальні теорії оподаткування. Досліджують тільки питання про природу податків в цілому.
Теорія обміну (середні віки) Заснована на безкоштовне характер налогооб-ия. Суть теорії полягає по суті в тому, що через податок громадяни купують у гос-ва послуги з охорони від нападу ззовні, підтримання порядку і т.д.
Атомістична теорія (епоха Просвітництва; Монтеск'є, Гоббс, Вольтер, Мірабо).
Різновид теорії обміну, в зв'язку з цим податок сприймається як результат договору між державою і громадянами. Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, зберігається оплатне податку, але привноситься юридичний аспект оформлення угоди;
Теорія насолоди (Симонд де Сісмонді) перша половина XIX століття;
Теорія податку представлена як теорія насолоди, згідно з якою податки є ціна, що сплачується громадянином за одержувані ним від суспільства насолоди. За допомогою податків громадянин купує насолоду від громадського порядку, правосуддя, забезпечення особи і власності і т.д.
Теорія податку як страхової премії (1-а пол. 19 ст. Дж. Мак-Куллох, А. Тьєр)
Податки - ϶ᴛᴏ страховий платіж, який сплачується підданими гос-ва на випадок настання будь-якого ризику. Податок-щики, будучи комерсантами, виходячи з величини своїх доходів страхують свою власність на випадок від війни, пожежі, крадіжки і т.д. При цьому на відміну від істинного страхування податки сплачуються не для того, щоб при настанні страхового випадку отримати суму відшкодування, а для того, щоб профінансувати витрати уряду щодо забезпечення оборони і правопорядку.
Класична теорія (А. Сміт, Д. Рікардо) (друга половина XVIII століття;
А. Сміт вважав, що гос-во управляє майном неефективно. Підприємства потрібно передавати в приватні руки, а гос-ву жити за рахунок податків. Він пропонував розділити податки на центральні і місцеві.
Кейнсіанськатеорія перша третина XX століття, Кейнс
Полягає в тому, що податки є головним важелем регулювання економіки. Екон-кий зростання залежить від грошових заощаджень тільки в умовах повної зайнятості, але цього неможливо досягти. В таких умовах великі заощадження заважають екон-му зростання, тому що вони не вкладаються у виробництво і представляють пасивний джерело доходу. Щоб усунути негативні наслідки, зайві заощадження слід вилучати з допомогою податків.
Монетаристська теорія (Фрідман) (середина XX століття; Фрідман).
За цією теорією управління економікою здійснюється через упр-ня грошовою масою. (Зайві гроші призводять до інфляції, а недолік грошей - до кризи неплатежів). Зокрема, через податки вилучається зайва кількість денеᴦ.
Теорія економіки пропозиції (М. Бернс, А. Лаффер) 80-е гᴦ. XX століття;
II. Приватні теорії оподаткування.
Займаються формуванням збалансованої, справедливої системи оподаткування.
Теорія співвідношення прямого і непрямого оподаткування в розрізі окремих-ия
У ранні періоди розвитку європейської цивил-ції встановлення прямого і непрямого оподаткування в розрізі окремих-ия залежало від політ-го розвитку суспільства. Непрямі податки вважалися більш обрімінітельнимі і негативно впливають на стан народу, оскільки збільшували вартість товару. Друга позиція, навпаки, обгрунтовувала вкрай важливо сть встановлення непрямого оподаткування. За допомогою косв-них податків пропонувалося встановити рівномірний оподаткування в розрізі окремих-ие. Дворянство не платило податків. З цієї причини прихильники ідеї косв-го податок-ия прагнули змусити їх платити шляхом встановлення податку на їх витрати. Непрямо-ні податки розглядалися як засіб для усунення рівності в оподаткуванні.
Теорія єдиного податку
Єдиний податок - ϶ᴛᴏ єдиний податок на один определ ?? енний об'єкт оподаткування в розрізі окремих-ия. В якості єдиного об'єкта оподаткування в розрізі окремих-ия виступали: земля, витрати, нерухомість, дохід, капітал та ін.
Теорія пропорційного і прогресивного оподаткування
Податкові ставки д.б. встановлені до доходу платника податку незалежно від його величини. Дане положення нд ?? егда знаходило підтримку серед заможних класів і обгрунтовувалося принципами рівності і справедливості. Ставки оподаткування податком збільшуються в міру зростання доходу платника податку. Прихильниками пропорційного оподаткування були забезпечені верстви насел ?? ення, прогресивного - малозабезпечені;
4) теорія перекладання податків (середина XVII століття).
Досліджує распредел ?? ення податкового тягаря в процесі виробництва, обміну і споживання. Вважалося, що перекладення виникає тільки в процесі обміну, а в зв'язку з цим справедливість распредел ?? ення податкового тягаря залежить від еластичності попиту та пропозиції і від форм оподаткування.
Читайте також
Класична теорія оподаткування Тривалий час переважала класична теорія оподаткування, у відповідність з якою податків відводилася чисто фіскальна роль поповнення доходів держави. Основоположником наукової теорії оподаткування прийнято. [Читати далі].
Класична теорія оподаткування Тривалий час переважала класична теорія оподаткування, у відповідність з якою податків відводилася чисто фіскальна роль поповнення доходів держави. Основоположником наукової теорії оподаткування прийнято. [Читати далі].
Класифікаційні ознаки Класифікація податків «Податки, люди, час» - Бризгалін. «Пером і пензлем про податки». Суб'єкт: - податки фізичних осіб - податки юридичних осіб - податки фізичних та юридичних осіб Вид ставки: - тверді. [Читати далі].
Загальні теорії: Назва: Теорія обміну. Період: середні століття. Основоположник: --- Назва: Атомістична теорія. Період: епоха освіти. Основоположник: Вобан, Монтеск'є, Вольтер. Назва: теорія насолоди. Період: 1-а половина 19 ст. Основоположник: А. Сміт; Д. Рікардо. [Читати далі].
Тести Контрольні питання 1. Які податки існували в стародавніх державах? 2. В який час стала складатися податкова система в Стародавній Русі і які відмінні риси вона мала? 3. У чому полягала особливість податкової політики, що проводиться при. [Читати далі].
Студент повинен: знати: - основи теорії оподаткування; - основні напрямки розвитку економічної думки в рамках теорії оподаткування. Економічна теорія про про податки і збори. Історія виникнення і розвитку теорії оподаткування. Порядок внесення. [Читати далі].
Історично практика оподаткування передувала їх наукового обґрунтування. Зростала і скорочувалася кількість податків, змінювалася їх роль і база податку. Яскраві приклади податкових активістів - римський імператор Гай Калігула, королі французький Людовик XIV і прусський Фрідріх I. [читати далі].