Початок 80-х рр XX ст.
М. Берні, Г. Стайн, А.Лаффер
Суть теорії обміну - БЕЗОПЛАТНО характер оподаткування, т. Е. Через податок громадяни як би купують у держави послуги з охорони, підтримання порядку та ін. Ця теорія відповідала умовам середньовічного ладу з гос-подстве договірних відносин.
Згідно атомістичної теорії, як різновиду попередньої, податок - результат договору між "сторонам і, за яким підданий вносить дер-жави плату за різні послуги. Податки виступають обов'язковою платою суспільства за мир і вигоди громадянам. Виходить обмілити одних цінностей на інші, хоча подібна угода не є добровільною і часто не може вва-таться справедливою.
Відповідно до теорії насолоди податок є одночасно і жертва, і насолоду. З цього приводу швейцарський економіст Ж. Симонд де Сис-Монді писав: За допомогою податків покриваються щорічні витрати государ-ства, і кожен платник податків бере участь таким чином в загальних расхо-дах, що здійснюються заради нього і його співгромадян. Мета багатства завжди укладає-ся в насолоді. За допомогою податків кожен платник купує не що інше, як насолоди. Насолода він витягує з громадського порядку, правосуддя, забезпечення особи і власності. Насолоди доставляють також громадські роботи, завдяки яким можна користуватися хороші-ми дорогами, широкими бульварами, здоровою водою. Народна освіта, завдяки якому діти отримують виховання, а у дорослих розвивається рели-гіозние почуття, знову-таки насолоду. На додаток до всіх інших насл-дження служить національна захист, що забезпечує кожному участь у вигодах, що доставляються громадським порядком ».
Теорії податку як страхової премії розглядає податки в якості платежу на випадок виникнення будь-якого ризику. В такому ракурсі платник податків як комерсант в залежності від доходів страхує свою влас-ність від війни, стихійного лиха, пожежі і т. Д. Або, згідно іншому під-ходу до цієї теорії, платник податків виступає Як член страхового товариства і повинен сплачувати страховий внесок пропорційно своєму доходу і иму-ществу.
Для прихильників класичної теорії податки - один з видів государ-ських доходів, які повинні покривати витрати по утриманню прави-тва. При цьому будь-яка інша роль (наприклад, регулювання економіки) податкам не приділяється, а мита і збори не розглядаються в якості податків.
Вчення про правову державу призводить до появи нових теорій, а саме: теорії жертви і теорії колективних потреб. Обидві теорії містять ідею "примусового характеру податку, трактуючи податок як зобов'язаний-ність, що витікає із самої суті державного устрою суспільства. Теорія жертви виникла в XIX ст. Зберігши свою актуальність і в перші десять-річчя XX в. Теорія колективних потреб відбила реалії кінця XIX - початку XX ст. обумовлені необхідністю обґрунтування зростання державних валют-ських витрат і збільшення податкового гніту.
Центральна ідея кейнсіанської теорії полягає в тому, що податки є головним важелем регулювання економіки і виступають одним із її складових розвитку. При цьому великі заощадження, як пасивний джерело доходу, заважають зростанню економіки і підлягають вилученню з допомогою податків.
На кількісній оцінці грошового обігу заснована теорія монет-тарізма. Відповідно до цієї теорії податки, поряд з іншими компонентами, воз-діють на звернення, через них вилучається зайва кількість грошей (а не заощаджень, як в кейнсіанської теорії). Тим самим зменшуються несприятливих-приємні фактори розвитку економіки.
Більшою мірою, ніж дві попередні, теорія економіки пропози-ня розглядає податки як один з важливих факторів економічного раз-витку і регулювання. Відповідно до цієї теорії зниження податкового гніту призводить до бурхливого зростання підприємницької та інвестиційної діяль-ності. В рамках даної теорії американський економіст А. Лаффер уста-Новіль математичну залежність доходу бюджету від рівня податкових ста-вок.
До приватним теоріям податків (табл. 2) відноситься в першу чергу теорія співвідношення прямого і непрямого оподаткування. Фінансова наука довго шукала відповідь про вплив прямого і непрямого оподаткування при ство-Данії збалансованої податкової системи. У другій половині XIX ст. вчені прийшли до висновку, що побудувати таку систему можна лише поєднуючи на практиці обидві форми оподаткування, але з переважанням його прямих форм.
Таблиця 2 - Приватні теорії податків
Розподіл податкового тягаря можливо лише в процесі обміну
В теорії єдиного податку лежить ідея, що податки сплачуються з одно-го джерела - доходів. Тому єдиний податок бачиться теоретично більш доцільним, простим і раціональним, ніж стягнення безлічі окремих-них податків. Однак практика оподаткування в різних країнах багато разів довела неспроможність і нездійсненність даного підходу.
Теорії пропорційного оподаткування базуються на ослаблений-ванні податкового тиску зі збільшенням об'єкта оподаткування (податкової де-оподатковувані суми). Захисниками цієї теорії завжди виступають найбільш заможні класи.
Теорії прогресивного оподаткування засновані на посиленні податкової де-вої навантаження в міру зростання доходів і майнового стану платника. Вважається, що з багатого громадянина необхідно стягувати більше не тільки абсолютно, але і відносно. З точки зору бідняка податок повинен бути не пропорційним, а прогресивним.
Теорія перекладання податків вивчає справедливість розподілу на-Лігво тягаря в залежності від форм оподаткування, еластичності попиту і пропозиції. Дослідження ведеться за джерелами доходів і по кате-горіям платників. Існують різні різновиди цієї теорії: аб-солютная, оптимістична, песимістична і ін.
Завдання для самостійної підготовки до практичного заняття:
1. Провести систематизацію суджень про поняття «податок» в процесі розвитку наукових поглядів (отримані результати оформити у табличній формі).
3. Провести систематизацію поглядів різних наукових шкіл на роль податків у економіці (отримані результати оформити у табличній формі).
4. Провести систематизацію основних і додаткових (другорядних) функцій податків висунутих різними науковими школами та окремими економістами та фінансистами (отримані результати оформити у табличній формі).
1. Дискусійні питання сутності податків.
2. Історичні етапи розвитку оподаткування в Росії.
3. Податки, збори, внески, мита: подібності та відмінності.
5. Еволюція наукових поглядів на роль податків у економіці.
6. Причини виникнення податкових платежів в економіці держави.
7. Впливи оподаткування на процес відтворення.
8. Розвиток систем оподаткування в умовах глобалізації економіки.
9. Податкові теорії забезпечення інтересів держави.
Підготовлено професором кафедри
податків і оподаткування Н.Н.Тюпаковой