Наприклад: Ви - власник розплідника (або у Вас є заводська приставка). І раптом шановна податкова інспекція починає задаватися питанням - а чому Ви в зв'язку з цим не стали на податковий облік? Адже продаж цуценят приносить величезний прибуток. Або Ви - власник собаки, чи треба платити податок?
Статтею 83 Податкового Кодексу Російської Федерації (далі буде скорочуватися, як НК РФ) визначено, що всі організації та фізичні особи підлягають постановці на облік у податкових органах. Це - в цілому (є ж у Вас ІПН?), Але є і зокрема.
У цій же статті перераховуються платники податків: організації, нотаріуси, адвокати, фізичні особи (підприємці, і інші фізичні особи з різних підстав).
Тепер вирішимо для себе - хто ми? Чи не нотаріуси, які не адвокати, не юридичні особи (до них повернемося нижче). Фізичні особи також ставляться на облік за місцем знаходження, наприклад, майна, реєстрації транспортних засобів (для сплати, відповідно, податку на майно, на транспортні засоби, на землю і т.п.).
У податкових органів виникає питання - якщо особа займається розведенням собак, у нього є документ, де є слово «Розплідник» - а не чи повинна ця особа позначити себе, як індивідуальний підприємець?
Тепер подивимося, чому ми - не індивідуальні підприємці, і не повинні, отже, стати на облік, як підприємець без утворення юридичної особи (далі - СПД ФО).
В абзаці третьому пункту 1 статті 2 Цивільного Кодексу РФ (далі - ГК РФ) в якості одного з компонентів предмета цивільного права виділені відносини між підприємцями і дані ознаки таких відносин: «... підприємницької є самостійна, здійснювана на свій ризик діяльність, спрямована на систематичне отримання прибутку від користування майном, продажу товарів, виконання робіт або надання послуг особами, зареєстрованими в цій якості у встановленому законом порядку. »
Зверніть увагу на мету підприємницької діяльності - систематичне отримання прибутку. Тепер на кожне слово:
-Чи присутній у Вашій діяльності по розведенню собак мета - отримання прибутку?
Якщо ви хоча б на одне питання відповіли «ні», значить, Ваша діяльність не підпадає під підприємницьку.
Якщо податковий орган вважає інакше - нехай доводить. Це «доведення» завжди вбирається в письмову форму, і будь-які дії податкового органу можна оскаржити.
Далі розглянемо, чи повинні ви платити податок (ставати на облік) не як пітомніковладелец, а як власник собаки (собак)?
Чи не бачите податку на собак? Значить, його там немає і бути не може, поки не будуть внесені зміни в НК РФ!
Тепер - безпосередньо про документ зі словом «розплідник», що видається нам РКФ. Чи не означає це, що утворюється нова юридична особа (про ПБОЮЛ ми говорили вище, крім того, фізична особа не може набути статусу ПБОЮЛ в результаті дій третьої особи - в даному випадку - юридичної особи, яким є РКФ)? Згідно ст. 52 ГК РФ «юридична особа діє на підставі статуту, або установчого договору і статуту, або тільки установчого договору. У випадках, передбачених законом, юридична особа, яка не є комерційною організацією, може діяти на підставі загального положення про організації даного виду. Установчий договір юридичної особи полягає, а статут затверджується його засновниками (учасниками). Юридична особа, створена відповідно до цього Кодексу одним засновником, діє на підставі статуту, затвердженого цим засновником. »Переконалися, що, видаючи Вам документ про реєстрацію розплідника, РКФ не утворює нової юридичної особи? Крім того, згідно з Положенням РКФ про племінну роботу (розділ VIII «Племінний розплідник») «... розплідник може зареєструвати заводчик ...» Досить! Бачите - НЕ РКФ створює розплідник, а розплідник (вже наявний за змістом тексту Положення) реєструє заводчик.
Тобто, з правової точки зору, «розплідник» - не що інше, як «освіта», статус якого не визначений жодним законом (а все, що не заборонено - те дозволено), і це - внутрішня справа заводчика і РКФ, т. к. поняття такого утворення, як «розплідник», існує тільки у внутрішніх документах РКФ. «Розплідник» не володіє ознаками юридичної особи, діяльність заводчика (за умов, розглянутих вище - відсутність мети на отримання систематичної прибутку) не підпадає під ознаки підприємницької діяльності. «Собачого» податку в даний час також не існує.
Отже, заводчик (як власник розплідника або заводський приставки, так і просто собаковладелец) не має обов'язку постановки на податковий облік за цим критерієм.
Платити чи не платити?
Ви - професійний заводчик або просто любитель кішок і собак, час від часу отримує доходи від в'язки або реалізації цуценят і кошенят. Можливо, ви вже задавали собі питання - чи повинні ви платити податки з таких доходів? Як їх порахувати? Що буде, якщо цього не робити? Ми спробуємо розібратися з цими питаннями. Відразу потрібно зазначити, що прямих відповідей в нашому російському законодавстві не знайти. А може бути, ви підприємець?
Згідно з Цивільним кодексом, підприємницької є самостійна, здійснювана на свій ризик діяльність, спрямована на систематичне отримання прибутку від користування майном, продажу товарів, виконання робіт або надання послуг. До тварин застосовуються загальні правила про майно з умовою, що при здійсненні прав не допускається жорстоке поводження з ними, що суперечить принципам гуманності. Це означає, що тварини можуть вільно відчужуватися або переходити від однієї особи до іншої в результаті виконання різного роду угод: купівлі-продажу, дарування, успадкування. Таким чином, ключовим моментом є питання, чи спрямована ваша діяльність по розведенню кішок або собак на систематичне отримання прибутку? Перш ніж сказати «ні», давайте подивимося, що про це думають податкові органи.
Позиція, неодноразово висловлена Мінфіном і податковими органами, каже, що про наявність в діях громадянина ознак підприємницької діяльності можуть свідчити, зокрема, такі факти:
* Виготовлення або придбання майна з метою подальшого отримання прибутку від його використання або реалізації;
* Облік господарських операцій, пов'язаних із здійсненням операцій;
* Взаємопов'язаність всіх скоєних громадянином в певний період часу угод;
* Стійкі зв'язки з продавцями, покупцями, іншими контрагентами.
За податковим законодавством ведення діяльності індивідуальним підприємцем без постановки на облік в податковому органі тягне стягнення штрафу в розмірі 10% від доходів, отриманих протягом зазначеного часу в результаті такої діяльності, але не менше 20 тис. Руб. (В разі ведення такої діяльності протягом більше 90 календарних днів - 20% доходів, отриманих в період діяльності без постановки на облік протягом більш як 90 календарних днів, але не менше 40 тис. Руб.). Крім того, передбачена адміністративна відповідальність за здійснення підприємницької діяльності без державної реєстрації як індивідуального підприємця - накладення адміністративного штрафу в розмірі від 500 до 2 тис. Руб.
Чи можна довести зворотне.
Як бути, якщо податковий орган все-таки звинуватив вас у веденні незареєстрованої підприємницької діяльності та виніс рішення про притягнення до відповідальності? Таке рішення можна оскаржити в суді, однак доведеться доводити, що ваша мета - не отримання прибутку, а племінна робота по поліпшенню породи, вирощування чемпіона світу або просто радість спілкування з друзями людини. Щоб це довести, потрібно підтвердити відсутність прибутку як такого (або, принаймні, систематичної). Для цього можна порадити про всяк випадок збирати чеки про оплату кормів і «витратних» матеріалів, таких як наповнювачі, вакцини, іграшки; а також інші документи про оплату членських внесків в клубах, оплату участі у виставках і проїзду до них, витрати на ветеринарів і т.д. Ну і, звичайно, потрібно нагадати, що податковому органу доведеться доводити отримання вами доходів, тобто пред'являти суду договори про продаж тварин або розписки в отриманні грошей.
Про статус розплідника.
Ви зареєстрували розплідник і отримали свідоцтво РКФ або WCF про його реєстрацію. Який тепер ваш статус? Чи зобов'язані ви тепер реєструватися в якості індивідуального підприємця або утворили нову юридичну особу? Юридична особа - це організація, що має самостійний правовий статус, відокремлений від правового статусу створили її або входять до її складу засновників. При цьому під організацією розуміється певна зазначена в законі структура (організаційно-правова форма). Крім того, організація, яка вважається юридичною особою, повинна мати у власності, господарському віданні або оперативному управлінні відокремлене від її засновників майно.
В якості рекомендації можна порадити чітко прописати в «Положенні про розплідник» цілі діяльності, відмінні від одержання прибутку і доходу. Наприклад, метою діяльності розплідника може бути розведення функціонально здорових собак / котів з адекватною поведінкою; участь в роботі по збереженню генофонду та вдосконалення порід собак / котів; виведення нових порід тварин.
Ах ось ти який, північний олень.
Ви не переслідуєте мету отримання прибутку від народженого потомства, але все-таки отримуєте іноді дохід від в'язок або продажу чотириногих діточок. Такі доходи будуть оподатковуватися податком на доходи фізичних осіб за ставкою 13% як доходи, отримані від іншого використання та / або реалізації майна, що знаходиться в Російській Федерації і належить фізичній особі.
Потрібно відзначити, що в податковому законодавстві є якийсь несправедливий момент: не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) доходи платників податків, одержувані від продажу вирощених в особистих підсобних господарствах худоби, кролів, нутрій, птиці, диких тварин і птахів, продукції тваринництва, рослинництва, квітництва і бджільництва як в натуральному, так і в переробленому вигляді. Зазначені доходи звільняються від оподаткування, якщо людина може надати документ, виданий органом місцевого самоврядування або правлінням садового товариства, який підтверджує, що продається продукція вироблена на належному йому або членам його сім'ї земельній ділянці, що використовується для ведення особистого підсобного господарства, дачного будівництва, садівництва і городництва .
Трохи про хороше
Позитивним моментом є те, що до доходів, отриманих від реалізації тварин, можна застосувати майнове відрахування як до доходів від продажу іншого майна. Для тварин, які перебувають у власності менше трьох років (тобто кошенят, цуценят), в сумі, отриманої від продажу, але не перевищують 125 тис. Руб. за податковий період - календарний рік; Для тварин, які перебувають у власності понад три роки, в повній сумі, отриманої при продажу. Замість використання права на отримання вищевказаного майнового податкового вирахування платник податків має право зменшити суму своїх оподатковуваних податком доходів на суму фактично зроблених ним та документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням цих доходів (тобто витрати на харчування, вакцинацію, виставки і т.д.) . Необхідно нагадати, що всі витрати повинні бути документально підтверджені.
Що ж загрожує власникам, які не задекларували свої доходи і не заплатили з них податок? Неподання в термін податкової декларації тягне стягнення штрафу:
* В розмірі 5% від суми податку, що підлягає сплаті (доплату) на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30% від зазначеної суми та не менше 100 руб.
* В розмірі 30% від суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, і 10% суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць, починаючи з 181-го дня, якщо податкова декларація не подана до податкового орган протягом більше 180 днів після закінчення встановленого для подання терміну.
Несплата або неповна сплата сум податку в результаті заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку (збору) або інших неправомірних дій тягнуть за собою стягнення штрафу в розмірі 20% від несплаченої суми податку. Крім того, на суму несплаченого податку будуть нараховуватися пені в розмірі однієї трьохсот діючої ставки рефінансування ЦБ РФ. яка зараз становить 10,5%. за кожен день прострочення (тобто 0,035% в день).
Підсумовуючи інформацію про штрафи, можна відзначити, що якщо прибутку ви на своїх тварин не робите (і у вас є документальне підтвердження витрат) або ваш дохід від їх продажу не перевищує 125 тис. Руб. в рік, то вам загрожує лише штраф у розмірі 100 руб. за неподання декларації. Ну а якщо для вас це бізнес, то заплатите податки і спите спокійно.
На закінчення хочеться побажати всім заводчикам здорових, красивих і ласкавих вихованців, багато радості та позитивних емоцій від спілкування з ними.
Відповідь на сайті юр. допомоги:
Підприємницька діяльність (добірка відповідей за 3 місяці)
Тема: розведення і продаж домашніх тварин (собак)
Поскажите пожалуйсто розведення собак і кішок потрапляє під комерційну діяльність і є податкової де оподатковуваного діяльністю.
1. Власне розведення НІ.
Але розведення З МЕТОЮ ВИТЯГ ПРИБУТКУ та СИСТЕМАТИЧНЕ РОЗВЕДЕННЯ і Продаж- ТАК.
Ознаки підприємницької діяльності вказані в ст. 2 ГК РФ.
Підприємницька діяльність - це:
- самостійна;
- здійснювана на свій ризик діяльність;
- спрямована на СИСТЕМАТИЧНЕ ОТРИМАННЯ ПРИБУТКУ від користування майном, продажу товарів, виконання робіт або надання послуг особами,
- зареєстрованими в цій якості у встановленому законом порядку.
Головне значення мають дві ознаки: Мета ОТРИМАННЯ ПРИБУТКУ та Систематично (тобто два рази і більше).
2. Якщо це ваше домашнє господарство. Все що вирощено в домашньому (підсобному господарстві) оподаткуванню не підлягає. Наприклад ваша собака регулярно 1 раз в рік приносить цуценят, ви їх продаєте. Приблизно так як бабусі вирощують редиску на городі і продають. Це податком не обкладається.
Підстава пункт 13 статті 217 Податкового кодексу РФ
"Не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) такі види доходів фізичних осіб:
13) доходи платників податків, одержувані від продажу вирощених в особистих підсобних господарствах, що знаходяться на території Російської Федерації, худоби, кролів, нутрій, птиці, диких тварин і птахів (як у живому вигляді, так і продуктів їх забою в сирому або переробленому вигляді), продукції тваринництва, рослинництва, квітництва й бджільництва як в натуральному, так і в переробленому вигляді.
З повагою, Тимошенко Володимир Андрійович.