ФІРМА ПРИДБАЛА БУДІВЛЯ, потребує ремонту
Фірма придбала під офіс будівля, в якому спочатку потрібно провести капітальний ремонт. Але як тільки частина будівлі буде відремонтована, фірма переїде в нього. Як врахувати витрати на капітальний ремонт будівлі, оплату довідки БТІ і реєстрацію права власності на будівлю?
З якого моменту фірма буде платником податку на майно і землю і з якого моменту треба нараховувати амортизацію по будівлі? Компетентні відповіді на ці питання дасть Марина Миколаївна Озерова, аудитор, к. Е. н.
Облік витрат на капітальний ремонт будівлі
У бухобліку витрати організації на капітальний ремонт будівлі, не введено в експлуатацію, слід розцінювати як витрати на приведення будівлі в стан, придатний для використання.
У бухгалтерському та податковому обліку витрати на капітальний ремонт будівлі будуть відображатися подібним чином до тих пір, поки будинок не введуть в експлуатацію.
Причому той факт, що фірма почне використовувати частину будівлі в період його ремонту, не може вказувати на те, що будівля введена в експлуатацію. Адже в цілому будівля ще не готове до експлуатації.
Облік витрат на отримання документів БТІ
і реєстрацію права власності
Виходить, що вони не будуть формувати податкову вартість будівлі. Хоча представники податкових органів в приватних відповідях розглядають платежі за реєстрацію прав на нерухоме майно з метою оподаткування прибутку як витрати, пов'язані з доведенням об'єкта нерухомості до стану, придатного до експлуатації.
В даному випадку фірма може скористатися більш вигідною для неї позицією, адже якщо вона користується письмовими роз'ясненнями чиновників, то це звільняє її від штрафних санкцій.
Примітка. Скоро у всіх чиновників буде одна думка
Поговоримо про те, чи потрібно організації платити податок з будівлі, яке ще ремонтується, а також земельний податок з ділянки, на якому розташована ця будівля.
Податок на майно
Організація, яка є власником будівлі, одночасно є і землекористувачем ділянки, зайнятої цим будинком. Це випливає з п. 1 ст. 35 Земельного кодексу РФ.
З метою бухобліку амортизація по придбаному будинку нараховується з 1-го числа місяця, наступного за місяцем прийняття будівлі до бухгалтерського обліку в якості основного засобу (п. 21 ПБУ 6/01 "Облік основних засобів").
З метою податкового обліку амортизація по основних засобів нараховується з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, коли об'єкт був введений в експлуатацію (п. 2 ст. 259 Податкового кодексу РФ).
Примітка. Прискорена амортизація заборонена
Малі підприємства не мають права на застосування прискореної амортизації щодо придбаної будівлі.
По-друге, ні ПБО 6/01 "Облік основних засобів", ні гл. 25 Податкового кодексу України не містять положень про прискорений порядок нарахування амортизації суб'єктами малого підприємництва.
Підписано до друку