До введення системи СЕА у платників ПДВ існувало право поскаржитися на свого контрагента через додаток 8 до декларації з ПДВ і поставити суму до податкового кредиту без податкової накладної. Зараз теж можна заповнити пріл.8 і створити контрагенту проблеми з позаплановою виїзною перевіркою (два останні абзаци п.201.10 ПКУ), але НК при цьому у покупця не буде.
Зараз ПКУ два дії (виписка податкової накладної та її реєстрація в ЄРПН) фактично об'єднано в одне - відсутність зареєстрованої виписаної податкової накладної не дає права на податковий кредит (п. 198.6, 200-1, 201 ПКУ).
У той же час, податкова накладна складається в день виникнення податкових зобов'язань продавця (п. 201.4 ПКУ).
Тобто, мова йде або про дату зарахування грошових коштів на р / рахунок, або про дату відвантаження товарів (п. 187.1 ПКУ).
На жаль, сама введена система СЕА зажадала працювати виключно з сумлінними продавцями і покупцями. В описаному випадку, вплинути на недбайливого контрагента будь-якими законними способами або методами в рамках податкового законодавства норми ПКУ можливості на дають.
Звичайно саму ситуацію могли б кілька справити положення самого договору поставки, якщо в нього були б включені, зокрема, такі умови (необхідні для такого виду договору в зв'язку з введенням системи СЕА - істотні умови договору, абзац другий ч.1 ст.638 ЦКУ ):
1) положення про надання документів разом з товаром (наприклад, крім документів на товар, обов'язково додається копія або інше підтвердження реєстрації податкової накладної в ЄРПН);
2) фінансова відповідальність за невидачу документів на товар або конкретно по які виписуванні податкової накладної і не реєстрації її в ЄРПН;
3) податкова застереження - відшкодування збитків за невиконання умов договору, або пов'язаних з ними зобов'язань, зазначених, наприклад, в податковому кодексі. Зокрема, невидача податкової накладної та відшкодування збитків у зв'язку з відсутністю можливості формувати податковий кредит через умисні дії контрагента;
4) можливість оплачувати товар лише після виконання зобов'язань не тільки по фактичних поставок товару, а й після реєстрації податкової накладної в ЄРПН.
Але все це повинно бути узгоджено сторонами і описана в договорі на поставку сировини. Оскільки сировина вам поставляють вчасно, то сам факт не реєстрації податкової накладної в ЄРПН не дає права навіть відмовитися від договору на законних підставах.
За матеріалами: Дебет-Кредит