Що робити підприємству-покупцеві, якщо постачальник допустив помилки в податковій накладній (далі - ПН) і відмовляється їх виправляти, а також якщо несвоєчасно реєструє ПН в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН)?
У такому випадку підприємство може подати разом з декларацією за найближчий (або будь-якої іншої) звітний період заяву зі скаргою на продавця за формою додатка 8 до податкової декларації з ПДВ (далі - заява, декларація) (п. 201.10 Податкового кодексу, далі - НК).
Заява не подають, якщо помилки зроблені в необов'язкових реквізитах НН (обов'язкові реквізити наведені в п. 201.1 ПК) і якщо зупинена реєстрація ПН і розрахунку коригування (далі - РК) у випадках, передбачених п. 201.16 НК.
Заяву можна подати протягом 365 календарних днів після закінчення терміну подання декларації за той звітний період, в якому:
- ПН не була надана платнику або була надана з помилками в обов'язкових реквізитах;
- був порушений термін реєстрації ПН або РК в ЄРПН.
Разом із заявою подаються копії:
- товарних чеків або інших розрахункових документів, що підтверджують факт сплати ПДВ при придбанні товарів (послуг);
- первинних документів, які підтверджують факт придбання товарів (послуг) і відповідають вимогам Закону від 16.07.99 р № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
Ці копії подаються за місцем реєстрації платника податків у паперовому вигляді в той же термін, що і декларація із заявою.
Таблиця заяви заповнюється так:
- в графі 1 вказують назву документа. Якщо отримана ПН з помилками або ПН не зареєстрована в ЄРПН, слід написати: «Податкова накладна». При подачі заяви в зв'язку з нереєстрацією РК пишуть: «Розрахунок коригування»;
- графах 3, 4 - дані контрагента-порушника: найменування - для юридичної особи, П.І.Б. - для фізособи, а також ІПН такого платника;
- графах 5, 6 - дані НН з помилкою (дата і номер). Якщо ПН / РК не були зареєстровані в ЄРПН, тоді в графі 5 наводять дату, коли документ повинен був бути виписаний, а в графі 6 ставлять прочерк;
- графах 7, 8 - обсяг поставок і суму ПДВ;
- графі 9 - опис допущених в НН помилок (при наявності). Якщо ж НН / РК не були зареєстровані в ЄРПН, тоді вказують граничний термін їх реєстрації.
Зверніть увагу. подача заяви не дає права покупцю включити суму ПДВ до податкового кредиту. Реалізувати таке право можна, тільки коли контрагент виправить помилки або зареєструє НН або РК.
За результатами подачі покупцем заяви продавця-порушника чекає документальна позапланова перевірка, яку контролюючий орган проводить протягом 90 календарних днів з дня отримання заяви. Втім, така перевірка проводиться, якщо порушник не відповість на письмовий запит контролюючого органу з інформацією з скарги. Термін підготовки відповіді на запит - 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту. У відповіді платник податків повинен дати пояснення і документально їх підтвердити (пп. 78.1.9 ПК).