Податківці нагадують, що РКНН, складений постачальником товарів / послуг, яка видана їх одержувачу - платнику податку, підлягає реєстрації в ЄРПН. Хто і в яких випадках реєструє розрахунок коригування податкової накладної:
- постачальник (продавець) товарів / послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних і вартісних показників в результаті не змінює суму компенсації;
- одержувач (покупець) товарів / послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів / послуг їх постачальнику, для чого постачальник направляє складений розрахунок коригування одержувачу.
Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за наслідками податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок (пп.192.1.1 п.192.1 ст.192 ПКУ).
Сервіс E-DOC акцентує вашу увагу на те, що постачальник має право зменшити суму податкових зобов'язань тільки після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування.
УКРІНФОРМ уточнює, що згідно п.192.1 ст.192 ПКУ у разі помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів / послуг та реєстрації їх в ЄРПН платник податку має право скласти РКНН до помилкової податкової. Реєструвати його повинен покупець (одержувач) товарів / послуг з дотриманням певних термінів реєстрації.
У разі порушення продавцем / покупцем граничних термінів реєстрації в єдиному реєстрі ПН та / або РКНН покупець / продавець таких товарів / послуг має право додати до декларації за звітний податковий період заяву зі скаргою на такого продавця / покупця (п.201.10 ст.201 ПКУ) .
Дане право зберігається за покупцем протягом 365 календарних днів, що настають за граничним терміном подання декларації за звітний (податковий) період, в якому зазначені граничні терміни були порушені.
Ця заява зі скаргою є підставою для проведення документальної позапланової перевірки такого контрагента контролюючим органом.