¢ Публічно-правові суб'єкти - публічно-правові освіти в особі їх органів (РФ, суб'єкти РФ, муніципальні освіти). характеристика:
¤ Наявність фінансово-правової компетенції державно-владного характеру. Наприклад, РФ має суверенні повноваження:
¥ Тільки РФ має право грошової емісії;
¥ Встановлює федеральні, регіональні, місцеві податки. Суб'єкт федерації тільки вводить податки на своїй території;
¥ Повноваження в сфері бюджетного права та процесу;
¥ Право на державний кредит, де держава як в ролі кредитора, так і в ролі позичальника.
¤ Фінансово-правова діяльність публічних утворень супроводжується повноваженнями щодо фінансового контролю як законодавчих, так і виконавчих органів влади. Об'єднані повноваження щодо фінансової діяльності та фінансовому контролю. Наприклад, Держдума в сфері бюджетного законодавства вживає закон про бюджет і вона ж здійснює фінансовий контроль за використанням коштів. Мінфін здійснює спеціальну фінансову діяльність, визначає загальні правила фінансової політики держави, здійснює поточну фінансову діяльність. А в структуру мінфіну є податкова служба, яка відстежує надходження податкових платежів до державної скарбниці.
¢ Приватні особи та організації. Немає загального поняття фінансової правосуб'єктності. Вона диференціюється в залежності від галузей та інститутів фінансового права, видів відносин наприклад, податкова, емісійна, валютна правосуб'єктність.
Найчастіше законодавець диференційовану фінансову правосуб'єктність корелює (пов'язує) або з цивільної правосубх'ектностью, або з адміністративною правосуб'єктністю.
Фінансовий контроль. У теорії фінансового права два підходи до визначення фінансового контролю. Одні вчені наполягають на тому, що фінансовий контроль це самостійний інститут загальної частини фінансового права. Інші стверджують, що не існує якогось загального фінансового контролю, фінансовий контроль є необхідною частиною (складовою) конкретних інститутів, підгалузей особливої частини фінансового права.
Відповідно до другого підходу кожна форма фінансового контролю має свою специфіку, отже немає підстав виключати норми такого контролю з зазначених нормативно-правових актів. Вони повинні залишитися там. Наприклад, в податковому кодексі є спеціальна глава, присвячена податкового контролю. Якщо прибрати податковий контроль, то в податковому кодексі нічого не залишиться. Застосовується на рівні РФ.
Фінансовий контроль -в залежності від рівня цього контролю поділяють на
| Публічний (державний і муніципальний);
Публічний фінансовий контроль - регламентована нормами права діяльність державних, муніципальних органів влади в формах перевірок і ревізій, своєчасності і повноти надходження доходів у централізовані і децентралізовані грошові фонди і цільового ефективного їх використання.
Класифікація видів фінансового контролю:
I. За органам, що здійснюють фінансовий контроль:
a. Фінансовий контроль представницьких органів влади:
i. Незалежний фінансовий контроль (контроль, який здійснює лічильна палата РФ, лічильно-контрольні органи суб'єктів федерації і публічних утворень);
ii. Парламентський контроль, який здійснює сам законодавчий орган, наприклад, контроль державної думи при затвердженні звіту про виконання бюджету.
b. виконавчих органів влади:
i. Фінансовий контроль органів загальної компетенції:
1. Президентський контроль:
o Контрольне управління Президента;
o Уповноважені представники Президента у федеральних округах;
2. Контроль уряду РФ.
ii. Фінансовий контроль органів спеціальної компетенції:
1. Фінансовий контроль центрального банку,
2. Федеральної митної служби
3. Міністерства фінансів. Здійснюється федеральними службами, в структурі Мінфіну:
o Федеральна служба страхового нагляду
o Федеральна служба фінансово-бюджетного нагляду
o Федеральна служба з фінансових ринків
o Федеральне казначейство.
Найменування органу контролю
Нормативно-правові основи контрольної діяльності
Форми фінансового контролю
Результати фінансового контролю.
II. Залежно від часу:
a. Превдварітельний контроль;
b. Поточний фінансовий контроль;
c. Наступний фінансовий контроль;
III. Залежно від предмета фінансового контролю:
a. Бюджетний контроль;
b. Податковий контроль;
d. Банківський (пруденційний)
e. Контроль у сфері грошового обігу;
IV. За формою проведення фінансового контролю:
b. Ініціативний (виїзна податкова перевірка).
V. За методом перевірки:
VI. Залежно від способу отримання інформації при виконанні контрольних функцій:
a. Документальний (найбільш часто поширений)
b. Фактичний (при проведенні виїзної перевірки може відбуватися контроль приміщень);
c. Фінансовий моніторинг (отримує інформацію контрольний орган від так званих інформаторів. Наприклад на цучет поставлений автомобіль, людина стала платником транспортного податку. З'являється податкове повідомлення, завдяки інформаторам);
VII. Пол періодичності проведення:
VIII. Залежно від способу організації контрольних заходів:
c. Спостереження (моніторинг).