У статті описано порядок видачі проміжних дивідендів. Представлені приклади і бухгалтерські проводки.
Прибуток є метою будь-якої комерційної організації. Підприємці використовують різні інструменти менеджменту для її збільшення.
Якщо компанії (акціонерного товариства або товариства з обмеженою відповідальністю) вдалося досягти цієї мети, засновники організації отримують особистий дохід у формі дивідендів.
На перший погляд дана процедура здається нескладною, але тут потрібно враховувати деякі тонкощі, які допоможуть уникнути в подальшому проблем.
Учасники організації (АТ або ТОВ) можуть претендувати на проміжні дивіденди - після закінчення трьох місяців звітного періоду, через півроку, через дев'ять місяців або за підсумками звітного року.
Рішення про видачу дивідендів учасникам організації приймається на зборах засновників.
Основні поняття
Проміжні дивіденди - це грошові компенсації учасникам юрособи на базі проміжних відомостей про розмір доходів за певний проміжок часу звітного року.
Розподіл проміжних дивідендів може включати остаточне здійснення розрахунку, але не гарантує цього.
Термін «дивіденди» для ТОВ зазвичай не застосовується. Відносно компаній з такою формою господарювання застосовують словосполучення «перерозподіл прибутку» (ст. 28 закону про ТОВ).
Джерело нарахування дивідендів - чистий прибуток фірми за вирахуванням податків. Чистий прибуток розраховується за відомостями, узятим з бухгалтерського звіту (п. 2 ст. 42 закону про акціонерні товариства).
Суми проміжних компенсацій вказуються в рішенні зборів засновників, або рішенні єдиного засновника про перерозподіл доходу.
Рішення про видачу дивідендів за три місяці, півроку чи дев'ять місяців приймається протягом трьох місяців після закінчення відповідного звітного періоду.
Дивіденди належать російським підприємствам і фізичним особам - податковим резидентам Росії.
Юридичні особи, які працюють на «спрощенці» і ЕНВД, обкладаються податком на прибуток. Фізичні особи перераховують ПДФО і не зобов'язані сплачувати обов'язкові страхові внески.
Нормативна база
Рішення про перерахування дивідендів, в якому прописуються сума і форма компенсації, приймається на зборах засновників.
Обсяг перерахувань не може бути більше суми, рекомендованої радою засновників (п. 3 ст. 42 ФЗ №208-ФЗ). Термін розрахунку дорівнює 60 дням з дня прийняття і затвердження рішення.
Товариство з обмеженою відповідальністю може претендувати на сплату дивідендів раз в три місяці, раз на півроку або раз на рік.
Сумарний обсяг проміжних дивідендів не може перевищувати чистий прибуток підприємства за підсумками року.
Якщо терміни перерахування закінчилися, але учасники так і не отримали гроші, засновники можуть протягом трьох років після закінчення терміну виплат звернутися до підприємства з вимогою про отримання своєї частки.
Термін може бути пролонгований до п'яти років, якщо це передбачається статутом фірми.
За загальними правилами терміни видачі дивідендів не можуть перевищувати 60 днів з дня прийняття і підписання відповідного рішення.
Доходи перерозподіляються відповідно до їхніх часток учасників, вкладеними в статутний капітал.
Таким чином, якщо учасник має ¼ частку (або 25%), він отримає суму в межах цієї частки, т. Е. Не більше 25% від прибутку.
Як здійснюється грошова видача
У статуті може бути прописаний порядок сплати дивідендів, який не залежить від частки учасника. Дані правила вносяться в установчий документ в процесі створення організації, або за допомогою внесення змін після відкриття.
Зараз не потрібно відображення в статуті списку учасників і розміру їх часток. Можна просто вказати, що прибуток перерозподіляється непропорційно часток у статутному капіталі.
Відомості про учасників і розміри виплат можна зафіксувати в договорі про заснування або в самому рішенні про перерозподіл прибутку.
Дохід можна отримати в грошовому або натуральному вираженні. Законом не передбачено обов'язкового зазначення в статуті способу надання дивідендів. Форма виплати доходу може бути позначена в рішенні.
Якщо грошових коштів немає, фірма може виплатити дивіденди в майновій формі (наприклад, основними засобами або виробленими товарами).
Слід зазначити, що такий спосіб не доцільний, оскільки виплата доходу в матеріальній формі тягне сплату ПДФО та податку на прибуток.
Майно в рахунок сплати дивідендів повинно надаватися за ціною не менше ринкової (з метою недопущення заниження бази оподаткування). ПДФО в такому випадку визначається на підставі вартості майна з урахуванням ПДВ.
Якщо фірма не може утримувати та перераховувати ПДФО з наданого майна, про це необхідно повідомити учасника і податкову службу протягом місяця.
Нараховуються відсотки за користування коштами
Акціонер АТ
номінальний утримувач
довірчий керуючий
Чи не пізніше 25 днів з дня визначення переліку осіб, які мають право на отримання виплати
Чи не пізніше десяти днів з моменту складення переліку осіб, які мають право на виплату
Нараховуються відсотки за користування чужими грошима + штраф в розмірі 500000-700000 рублів
По завершенні процедури виплати дивідендів необхідно відобразити її в бухгалтерській та податковій звітності.
Бухгалтерські проводки
Учасники юридичної особи отримують дивіденди з суми, відображеної в балансі по рядку 1370 «Нерозподілений прибуток».
Сюди входять доходи по звітному році і минулими роками. На дату складання рішення про перерахування дивідендів на кожного учасника робиться наступна проводка:
Дебет 84 - Кредит 75
Операція «нарахування дивідендів»
закриття реєстру
Реєстр - це перелік всіх акціонерів фірми, який є у будь-якого АТ. Реєстр змінюється щодня, оскільки хтось постійно купує акції, хтось продає.
Як розрахувати компенсацію за невикористану відпустку при звільненні, дивіться тут.
Датою закриття реєстру (або «датою відсічення») вважається день, на який потрібно тримати акції, щоб мати можливість отримати дивіденди.
Цей день не може бути призначений до того, як буде ухвалено рішення про сплату дивідендів (т. Е. До проведення загальних зборів акціонерів).
Таким чином, дивіденди можуть отримувати учасники юридичних осіб (акціонерних товариств та ТОВ) .Виплати виробляються щоквартально, після закінчення півроку йди дев'яти місяців звітного періоду.
Проміжні дивіденди можуть бути сплачені, тільки якщо на рахунку 84 значиться позитивний залишок (нерозподілений прибуток).