Але тільки за умови, якщо сам перевіряється громадянин пустить їх у свою квартиру.
Якщо авіаквиток для відрядженого співробітника був придбаний в електронній формі, для підтвердження в «прибуткових» цілях «дорожніх» витрат, серед іншого, потрібно посадковий талон з відміткою про огляд. А що робити, якщо в закордонному аеропорту такі позначки ставити не прийнято?
На сайті Пенсійного фонду розміщені актуальні версії безкоштовних програм для підготовки і перевірки звітних документів, що подаються до фонду.
Найчастіше працівники звертаються до роботодавця за отриманням вирахування з ПДФО на дітей. І добре, якщо у працівника тільки одна дитина. А якщо їх, наприклад, четверо і двоє з них вже повнолітні, то у бухгалтера може виникнути питання, в якому розмірі надати «дитячий» відрахування. На допомогу в подібній ситуації прийде наш новий Калькулятор.
З наступного року громадянам, які мають право на пільгу з податку на майно, транспортному і / або земельного податку, не доведеться представляти в ИФНС підтверджують право на пільгу документи.
ПБО 18/02, мабуть, одне з найскладніших. По кожній операції бухгалтер розраховує тимчасові або постійні різниці. Потім - ВОНА, ВОНО, ПНО або ПНА. Однак є альтернативний підхід, при якому можна обійтися без складних розрахунків.
Л.А. Еліна, економіст-бухгалтер
Навчальний тест на знання податкового обліку таких витрат
Ніяких істотних змін, що стосуються порядку податкового обліку представницьких витрат, останнім часом не було. Проте як і раніше є ситуації, в яких бухгалтери плутаються, чи можна ті чи інші витрати віднести до представницьких. Ми включили в тест такі слизькі моменти.
Подивитися правильні відповіді і вивчити пояснення до них ви можете нижче (розділ «Відповіді»).
1.Огранічен чи перелік представницьких витрат тими витратами, які перераховані в Податковому кодексі в якості таких?
а) Ні, в якості представницьких можна врахувати будь-які витрати, позитивно впливають на імідж компанії.
б) Так, в НК наведений закритий перелік. І саме на нього треба орієнтуватися, відносячи витрати до представницьких.
2.Компанія купує цукерки, печиво і напої (чай, кава). Ними секретар пригощає представників контрагентів, які очікують в офісі компанії підписання документів. Чи можна врахувати ці витрати як представницькі?
а) Так, можна. Це - представницькі витрати, так як вони пов'язані з прийомом представників.
б) Ні, адже ніякого представницького заходу не проводиться.
3.Счітаются чи представницькими витрати на прийом і обслуговування клієнтів - фізичних осіб?
а ні. Адже в Податковому кодексі в якості представницьких вказані лише витрати на заходи з іншими організаціями, а не фізичними особами.
б) Так, ці витрати - представницькі.
4.Могут враховуватися як представницькі витрати на офіційний прийом, на який запрошені потенційні контрагенти?
б) Ні, такі витрати назвати представницькими не можна.
5.Чи витрати на проведення переговорів врахувати як представницькі, якщо за їх підсумками контракт з контрагентом не підписаний?
а ні. Такі витрати економічно необґрунтовані.
б) Так, можна. Адже результативність переговорів не є критерієм для обліку витрат.
6.Надо якось підтверджувати, хто саме з представників контрагентів присутній на офіційному банкеті?
а) Так, ф. і. о. всім, хто прийшов на банкет потрібно зафіксувати у відомості і попросити представників розписатися.
б) Подібних вимог в Податковому кодексі немає.
7.Сотрудніка направили в Естонію для переговорів із замовником. Компанія оплатила йому витрати на дорогу, проживання, а також на отримання шенгенської візи. Чи є ці витрати представницькими?
а) Так, є. Адже захід - офіційне і всі витрати пов'язані з його проведенням.
б) Ні, це не представницькі витрати.
8. Якщо переговори призначені на вечірній (неробочий) час, чи будуть витрати на їх проведення представницькими?
а) Ні, такі витрати до представницьких не належать.
9.Компанія планує орендувати для проведення переговорів:
- <или> приміщення в бізнес-центрі;
- <или> окремий зал в ресторані або кафе.
Чи має значення, в якому саме з цих двох місць будуть проводитися переговори, для визнання витрат представницькими?
а) Ні, не має. Головне - довести, що дійсно проводилися ділові переговори.
б) Має. Якщо переговори пройдуть в бізнес-центрі, то їх можна врахувати як представницькі, а якщо в ресторані або кафе - то немає.
10.Можно враховувати як представницькі витрати на зустріч з представниками контрагентів в більярдному клубі або боулінг-центрі?
а) Можна, адже ви зустрічаєтеся з партнерами по бізнесу.
б) Ні, не можна. Оскільки це буде неофіційне захід.
в) Можна спробувати, але треба бути готовим до суперечок з інспекторами.
11.Організація оплатила бронювання готелю для представників клієнтів, які приїхали на переговори з іншого міста. Чи не буде у інспекції претензій, якщо врахувати такі витрати як представницькі?
а) Претензій бути не може. Адже мета візиту представників клієнтів - відвідування представницького заходу. І всі ці витрати пов'язані з його організацією.
б) Претензії дуже ймовірні.
12.Можно чи врахувати як представницькі витрати на їжу та напої, куплені для ділових переговорів?
а) Ні, не можна. Адже мова йде про ділові переговори, а не про обід.
б) Так, можна. Переговори можуть бути і з «годуванням».
13.Можно чи в якості представницьких витрат списати витрати на алкоголь?
а) У представницькі витрати можна включити тільки вартість безалкогольних напоїв. Адже рішення ділових питань несумісне з вживанням алкоголю.
б) Вартість всіх напоїв можна включити в представницькі витрати.
14.Нікакіх офіційних зустрічей протягом місяця не планувалося. Але в останній його день директор приніс чеки з ресторану і попросив відшкодувати йому гроші, пояснивши, що він зустрічався з представниками контрагентів. Чи можна на основі авансового звіту директора врахувати такі витрати як представницькі і чи потрібно нараховувати з них ПДФО?
а) Як представницькі витрати врахувати можна, ПДФО нараховувати не потрібно.
б) Як представницькі такі витрати не врахуєш, але ПДФО нараховувати не треба: адже директор вечеряв з представниками контрагентів і напевно обговорював робочі питання.
в) Витрати на такі вечері не можна врахувати як представницькі. І доведеться нарахувати ПДФО.
15.Чтоби справити сприятливе враження на представників клієнтів, що беруть участь в переговорах, директор подарував їм щоденники з символікою компанії. Чи можна врахувати вартість щоденників як представницькі витрати?
а) Ні, це подарунки, їх не можна врахувати при розрахунку податку на прибуток.
б) Так, такі витрати можна віднести до представницьких.
16.Компанія в честь свого ювілею організувала корпоративний захід. На нього були запрошені як представники контрагентів, так і власні співробітники. Програма свята включала в себе підведення підсумків роботи компанії, фуршет і концерт. Чи відповідають всі витрати на організацію корпоративу умовам, необхідним для їх безпроблемного визнання в якості представницьких?
а) Так, таке свято - це офіційний захід, адже на ньому присутні представники контрагентів.
б) Ні, навіть якщо компанія підтвердить представницький характер ділової частини, витрати на розважальну програму інспекція вважатиме, що не відповідають критеріям представницьких витрат.
а) Суму витрат на оплату праці треба порахувати з початку року.
18.С початку року суми витрат склали:
- зарплата працівникам - 600 000 руб .;
- на добровільне медичне страхування працівників - 50 000 руб .;
- оплата фізособам за цивільно-правовими договорами - 60 000 руб.
Як визначити норматив представницьких витрат?
а) Сума витрат на оплату праці - 600 000 руб. Значить, списати на витрати можна 24 000 крб. (600 000 руб. Х 4%).
б) У загальну суму витрат на оплату праці треба включити зарплату працівників, оплату за цивільно-правовими договорами та витрати на добровільне страхування. Тому норматив представницьких витрат складе 28 400 руб. ((600 000 руб. + 50 000 руб. + 60 000 руб.) Х 4%).
в) До загальній сумі витрат на оплату праці витрати на добровільне страхування працівників не відносяться. Отже, сума представницьких витрат в межах нормативу складе 26 400 руб. ((600 000 руб. + 60 000 руб.) Х 4%).
а) У II кварталі - треба орієнтуватися на дату складання авансового звіту.
20.Какой набір документів достатній для безпроблемного обліку витрат в якості представницьких витрат?
а) Чи потрібна тільки первинка, що підтверджує витрати на проведення представницького заходу.
б) Чи потрібен наказ керівника про проведення представницького заходу, його план, кошторис витрат на нього, первинні документи та підсумковий звіт про витрати і результати таких заходів.
21.Вліяют чи «прибуткові» норми представницьких витрат на суму вхідного ПДВ по ним, яку організація може заявити до відрахування?
а) ПДВ можна прийняти до відрахування тільки в частині, що стосується представницьких витрат, вкладається в норматив для податку на прибуток.
б) Відрахування ПДВ ніяк не залежить від того, вклалися представницькі витрати у відведений норматив чи ні.
б) Ні, не може. Вхідний ПДВ по одному рахунку-фактурі можна пред'явити до відрахування лише одного разу.
23.По підсумками року частина вхідного ПДВ за представницькими витратами, які не вкладаються в «прибутковий» норматив, залишилася заявленої до відрахування. Чи можна цей ПДВ списати як самостійний витрата при розрахунку податку на прибуток?
а) Так, можна. Адже ПДВ відноситься до економічно обґрунтованих витрат і для нього немає ніякого нормування.
б) Ні, не можна. Чи не прийнятий до відрахування ПДВ «згоряє» - на його суму можна зменшити ні податок на прибуток, ні обчислений ПДВ.