Всі підприємства повинні перераховувати до бюджетів різних рівнів податкові платежі. У РФ передбачено кілька видів режимів оподаткування. Спрощена система оподаткування (ССО) розроблена для зниження навантаження на організації та індивідуальних підприємців (ІП). При такому режимі здається мінімальний обсяг документів, але він не звільняє від необхідності звітувати перед державою. Звіти до контролюючого органу повинні здаватися своєчасно.
Бухгалтерська звітність при УСН
При такій системі ведення бухгалтерського обліку менш обтяжливо, ніж при використанні загального режиму.
Спрощенцями сьогодні використовується один об'єкт оподаткування:
- дохід;
- дохід, з якого відняли витрати.
Вибирається він в залежності від специфіки певного виду діяльності. У кожному разі є свої нюанси, на них також варто звернути увагу.
Складання звітності є важливою процедурою, вона полягає в наданні контролюючим органам документів встановленого зразку. При порушенні норм і вимог на підприємство або ІП накладається штраф. Для запобігання подібних проблем слід уважно ознайомитися з чинним законодавством.
Комерційні підприємства повинні вести первинну документацію, обов'язково ведення обліку основних засобів, нематеріальних активів. Бухгалтерський облік дозволяє визначити, чи можливе застосування даної системи оподаткування для певного суб'єкта.
Доходи, що враховуються в ССО:
- виручка за реалізацію продукції, збут товарів, надання послуг, продаж майна;
- авансові платежі клієнтів, доходи від оренди та ін.
Ці доходи враховуються касовим методом. Датою виручки вважається день приходу коштів на банківський рахунок або в касу.
Оподаткуванню не підлягають:
- внески, зроблені в статутний фонд підприємства;
- заставу;
- позикові кошти організації і ін.
Якщо підприємством використовується система «доходи мінус витрати», то податкова ставка становить 15%.
При ССО бухгалтерська звітність повинна бути достовірною, дані про діяльність філій відображаються в ній. Документація надається за затвердженими формами.
Сума податку при УСН і відображення його у звітності
Займатися бухобліком може спеціально найнятий фахівець, оформлений на підприємстві. Дозволяється звернутися до спеціалізованої фірми для виконання даного типу робіт. Звітність ведеться в паперовому чи електронному варіанті. ІП не ведуть бухоблік, що зазначено в законодавстві. Вони в обов'язковому порядку акуратно заповнюють книгу доходів і витрат (КУДіР).
Податок відбивається в балансі:
- рахунок 68 використовується для отримання загальної інформації по податках і зборах, які сплачує організація;
- рахунок 51 призначений для узагальнення даних про наявність та рух фінансових коштів на розрахункових рахунках підприємства, відкритих в кредитних установах;
- рахунок 99 «Прибутки та збитки» необхідний для отримання фінансового результату роботи підприємства в звітному році.
Читайте також: Відновлення бухгалтерського і податкового обліку
Бухгалтера використовують такі проводки для нарахування єдиного податку:
- Кредит 51 - Дебет 68 (сплачені до бюджету податки і збори);
- Кредит 68 - Дебет 99 (податок на прибуток, який сплачується до бюджету).
Якщо підприємство здійснює господарську операцію, це повинно відображатися проводкою. Рахунок 68 кредитується на суми, які організація повинна сплатити до бюджету. У дебеті відображаються суми, перераховані в бюджет, і податок на додану вартість. Облік ведеться з використання субрахунків.
Застосування електронних систем для ведення ССО дозволить отримати безпомилкові форми на виході. Такі програмні продукти мають зручний інтерфейс, стандартні функції. При використанні вони адаптуються під індивідуальні особливості обліку.
Розрахунок податку в програмі 1С:
- В електронному вигляді формується КУДіР.
- У спеціальній вкладці відбувається заповнення декларації. У програмі автоматично розраховується податок. При цьому враховується обрана організацією схема оподаткування.
- Нарахування податку здійснюється користувачем самостійно.
До кінця податкового періоду суб'єкти господарювання з об'єктом «доходи мінус витрати» розраховують суму мінімального доходу. Він дорівнює річному доходу, помноженому на 1% без урахування витрат. Дана податкова ставка використовується, якщо ця сума виходить більше податку, розрахованого за загальними правилами. В такому випадку в податкову службу необхідно віднести заяву про зарахування авансів в рахунок податку.
Штрафні санкції, нараховані інспекторами податкової служби, повинні відображатися в проводках. Їх не зараховують до витрат, які можуть зменшити прибуток, тому вони відсутні в КУДіР. Нарахування штрафу відбувається по бухгалтерській довідці, а виплата ведеться за платіжним дорученням.
Читайте також: Які роблять проводки з податку на прибуток?
Річна звітність за ССО здається на папері або в електронному вигляді. Документи в паперовому вигляді можна особисто відвезти до податкової служби. Якщо її пощастить не керівник підприємства, то такій особі видається довіреність. Можна також відправити звітність поштою. Це повинно бути рекомендований лист з описом вкладення.