Порядок розрахунку витрат по реалізованих товарів (робіт, послуг). зазначений в осередку «1», був обов'язковий до застосування всіма платниками податків, за винятком надрокористувачів, що здійснюють ведення окремого податкового обліку.
Надрокористувачі, які здійснюють ведення окремого податкового обліку, має право за своїм вибором визначити суму витрат по реалізованих товарів (робіт, послуг), яка відображається по рядку 100.00.030, по інший формулою. При цьому виборі відзначалася осередок «2» рядки 100.00.030 I.
Ст. 151 Податкового Кодексу РК передбачено обчислення податків організаціями, що здійснюють діяльність на територіях спеціальних економічних зон.
Отже, хто є платником корпоративного прибуткового податку?
Відповідно до ст. 81 Податкового кодексу:
- платниками корпоративного прибуткового податку є юридичні особи - резиденти РК, за винятком державних установ, а також юридичні особи-нерезиденти, які здійснюють діяльність в РК через постійне представництво або отримують доходи з джерел в РК;
- юридичні особи, які застосовують спеціальний податковий режим на основі спрощеної декларації, обчислюють і сплачують ВПП по доходах, оподатковуваним в рамках зазначеного режиму, відповідно до глави 61 Податкового кодексу;
- платники податку на гральний бізнес, фіксованого податку не є платниками корпоративного прибуткового податку з доходів від здійснення видів діяльності, зазначених у ст. 411, 420 Податкового кодексу.
Статтею 82 Податкового кодексу визначено об'єкти оподаткування корпоративним прибутковим податком:
1) оподатковуваний дохід;
2) дохід, оподатковуваний у джерела виплати;
3) чистий дохід юридичної особи-нерезидента, який провадить діяльність у РК через постійне представництво.
Оподатковуваний дохід - це різниця між сукупним річним доходом, визначеним відповідно до ст. 84-98 Податкового кодексу, з урахуванням коректувань, передбачених ст. 99, і відрахуваннями, передбаченими ст. 100 - 122 Податкового кодексу.
Також при заповненні декларації компанії повинні керуватися розробленої відповідно до ст. 56 Податкового кодексу податкової облікової політики.
Податкова облікова політика включає в себе розділ «Корпоративний прибутковий податок». У розділі докладно описуються доходи, отримані компанією в звітному періоді, витрати, які компанія, відповідно до податкового законодавства, може віднести на відрахування, або вироблені за рахунок чистого прибутку, розподіл збитків минулих років, розробляються податкові регістри, що використовуються для розрахунку корпоративного прибуткового податку , порядок обчислення і строки оплати корпоративного прибуткового податку.
У додатку до податкової облікову політику організації необхідно відповідно, до ст. 77 Податкового кодексу, розробити податкові регістри.
Податковий регістр - документ платника податків (податкового агента), що містить відомості про об'єкти оподаткування і (або) об'єкти, пов'язані з оподаткуванням. Податкові регістри призначені для узагальнення та систематизації інформації для забезпечення цілей податкового обліку, зазначених у п. 3 ст. 56 Податкового кодексу.
Податкові регістри повинні містити реквізити:
1) найменування регістру;
2) ідентифікаційний номер платника податків (податкового агента);
3) період, за який складено реєстр;
4) прізвище, ім'я, по батькові особи, відповідальної за складання регістра.
Інформація з податкових регістрів відображається у податковій звітності з ВПП, яку організація представляє в податкові органи у встановлені законом терміни.
Податкові регістри по ВПП розташовані в додатку до податкової облікову політику.
Фін. Звітність до ФНО 100.00
Таким чином, фінансова звітність підлягає поданню на паперовому носії в явочному порядку або поштою рекомендованим листом з повідомленням в день подання декларації з корпоративного прибуткового податку.
У разі виявлення податковим органом факту подання фінансової звітності відповідно до підпунктів 7) і 9) пункту 2 статті 607 Податкового кодексу направляють платнику податків повідомлення про усунення порушень податкового законодавства.
У разі, невиконання платником податків законних вимог органів податкової служби, статтею 219 Кодексу Республіки Казахстан про адміністративні правопорушення передбачена відповідальність платника податків у вигляді штрафних санкцій.
Так як річна фінансова звітність, складається відповідно до МСФЗ і вимогами законодавств Республіки Казахстан «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» в декларації з ВПП додаток для фінансової звітності було виключено. В даний час подання фінансової звітності в електронному вигляді не передбачено.
Отже, розглянемо порядкове заповнення Декларації з ВПП (форма 100.00) на прикладах:
«Дохід від зниження розмірів створених провізії (резервів) банку або організації, що здійснює окремі види банківських операцій на підставі ліцензії, а також національного керуючого холдингу або юридичної особи, основним видом діяльності якого є здійснення позикових операцій або викуп прав вимоги і сто відсотків голосуючих акцій ( часткою участі) якого належать національному керуючому холдингу »
«Дохід від поступки права вимоги»
«Дохід, отриманий за згоду обмежити або припинити підприємницьку діяльність»
Дохід від вибуття фіксованих активів »
«Дохід від коригування витрат і геологічне вивчення і підготовчі роботи до видобутку природних ресурсів, а також інших витрат надрокористувача»
«Дохід від перевищення суми відрахувань до Фонду ліквідації наслідків розробки родовищ готівка сумою фактичних витрат по ліквідації наслідків розробки родовищ»
«Розмір нецільового використання коштів ліквідаційного фонду надрокористувачем»
«Витрати від здійснення спільної діяльності»
«Присуджені або визнані боржником штрафи, пені та інші види санкцій, крім повернутих з бюджету необгрунтовано утриманих штрафів, якщо ці суми раніше не були віднесені на відрахування»