Поняття страхових резервів. Відповідно до чинного законодавства страхова організація, укладаючи договори страхування, формує для здійснення страхових виплат спеціальні фонди, які називаються страховими резервами.
Вони мають подвійну природу. З точки зору бухгалтерського обліку страхові резерви являють собою пасиви (вони відображаються у відповідному розділі бухгалтерського балансу), тобто зобов'язання страховика перед страхувальниками. У спеціальній літературі підкреслюється, що резерви завжди дорівнюють сумі зобов'язань страхової організації за договорами страхування і перестрахування
У той же час, як випливає зі змісту ст. 2 Закону РФ «Про організацію страхової справи. », Резерви - це такі собі грошові фонди, що формуються за рахунок сплаченої страхувальниками страхової премії за договорами страхування, тобто активи.
В такому розумінні страхових резервів немає суперечності. Вони, дійсно, з одного боку, зобов'язання, а з іншого - активи, що забезпечують ці зобов'язання. Ось чому в практиці страхової діяльності існують такі поняття, як «формування страхових резервів» і «розміщення страхових резервів».
Страхові резерви - активи страхової організації, виведені відповідно до законодавства з-під оподаткування. Для них встановлено досить жорсткий режим: вони можуть бути використані тільки на виплати страхового відшкодування і страхової суми, підлягають обов'язковому інвестування в суворій відповідності до вказівок федерального органу виконавчої влади зі страхового нагляду. У зв'язку з цим деякі фахівці приходять до помилкового висновку, що страхові резерви як би тимчасово передані страховику для виконання його зобов'язань за договорами страхування і перестрахування. Як зазначалося вище, страхові резерви формуються за рахунок страхової премії, сплаченої страхувальниками за надані їм страховиком страхові послуги. Плата за проданий товар або надані послуги за загальним правилом є власністю особи, що продав товар або надав послуги. Так і тут. Інша річ, що законодавець ввів певні обмеження на розпорядження цією власністю страховиків, що законом допускається (п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 209 і п. 3 ст. 212 ЦК України).
Згідно з цим нормативним актом резерви утворюються в валюті договору страхування, під якою розуміється валюта платежу премії. Розмір страхових резервів розраховується страховиком при визначенні фінансового результату від страхової діяльності за станом на звітну дату.
До складу резервів входять технічні резерви і резерв попереджувальних заходів.
У свою чергу технічні резерви складаються з резерву незароблених премії (РНП); резерву заявлених, але неврегульованих збитків (РЗУ) і резерву відбулися, але незаявлених збитків (РПНУ).
У РНП включається вся надійшла страхова премія за договорами страхування, що діяли в звітний період, що відноситься до неистекшему терміну їх дії.
РЗУ розраховується за договорами, за якими відбулися страхові події, ще не оплачені за станом на звітну дату. Величина РЗУ визначається як сума оголошеного шкоди по всіх претензіях. Якщо розмір збитку за конкретним договором на звітну дату невідомий, то резерв збільшується на всю страхову суму за цим договором.
РПНУ формується в розмірі 10% від суми страхової премії, що надійшла за останні 12 місяців.
Страхова організація за погодженням з органом з нагляду за страховою діяльністю може створювати й інші технічні страхові резерви, зокрема резерв катастроф і резерв коливання збитковості.
Страховики, які здійснюють ОМС, формують запасний резерв, резерв фінансування запобіжних заходів, кошти на оплату медичної допомоги та ведення справи. Нормативи розподілу коштів за зазначеними резервів і фондів встановлює територіальний фонд ОМС у відсотках від сплачених ним сум.
Активи, що покривають страхові резерви, повинні відповідати умовам диверсифікації, повернення, прибутковості і ліквідності. В покриття резервів, зокрема, приймаються державні та муніципальні цінні папери, векселі банків, облігації, житлові сертифікати, інвестиційні паї пайових інвестиційних фондів, банківські депозити та депозитні сертифікати, сертифікати пайової участі в загальних фондах банківського управління, акції та частки в статутних капіталах господарських товариств і товариств (крім страхових організацій), нерухомість (за винятком окремих квартир і підлягають держреєстрації засобів повітряного і водного транспорту, а також космічні ких об'єктів), грошові кошти і т.д.
Ці активи не можуть бути предметом застави або джерелом виконання зобов'язань по банківській гарантії або договору поруки.
Державні цінні папери та грошові кошти (в рублях і іноземній валюті) приймаються в забезпечення резервів без обмежень, по іншим видам активів введені жорсткі ліміти - від 5 до 40% від загального обсягу резервів. Страховики - резиденти РФ зобов'язані не менше 80% резервів розміщувати на території Росії.
Всі активи враховуються за їх балансовою вартістю.
Страхові організації, що порушують вимоги Правил, можуть бути піддані з боку страхового нагляду таким заходам впливу, як напрямок їм приписи, призупинення та відкликання ліцензії на здійснення страхової діяльності.
Для деяких видів резервів діють особливі правила їх розміщення. Так, тимчасово вільні кошти РПМ рекомендовано інвестувати тільки в державні цінні папери та банківські вклади.
Резерви страховиків по ОМС теж інвестуються в банківські вклади або високоліквідні цінні папери. Договором про фінансування ОМС, як правило, встановлюється і порядок розподілу доходу від розміщення резервів. При цьому основна його частина направляється на поповнення резервів.