Структура резервів страхової організації - основи діяльності страхових організацій - облік і аудит

Схема формування фінансового потенціалу страхової компанії представлена ​​нижче:

Структура резервів страхової організації - основи діяльності страхових організацій - облік і аудит

Розглянемо деякі види страхових резервів. До резервів збитків відносяться:







резерв незароблених премії, який включає велику частину страхової премії (РНП); резерв заявлених, але неврегульованих збитків (РЗУ); резерв що відбулися, але незаявлених збитків (РПНУ); резерв попереджувальних заходів (РПМ); резерв зі страхування життя (РСЖ).

РЗУ - виражене в грошовому вираженні, врегульоване або врегульоване в повному обсязі на звітну дату зобов'язання страхової компанії по виплаті страхового відшкодування по подією в звітному або в попередньому звітному періоді страхових випадках, в яких було заявлено страхової компанії в звітному або попередньому звітному періодах. Дане зобов'язання збільшується на 3% від його суми на витрати страхової організації з врегулювання збитків (оплата сюрвел, оцінка незалежним оцінювачем і т.п.). Сума заявлених, але неврегульованих збитків не може перевищувати страхову суму, зазначену в договорі страхування.

Якщо страхової компанії не вдається оцінити приблизну величину збитку, вираженого в грошовому вираженні по страховому випадку, про який їй було в установленому порядку заявлено, то вона формує резерв в максимальній сумі, яка не може бути вище страхової суми за договором страхування.

РЗУ формується за кожним видом страхування, а за станом на звітну дату дані цього резерву підсумовуються за всіма видами.

РПНУ - виражене в грошовому вираженні зобов'язання страхової компанії по виплаті страхового відшкодування по збитках, які відбувалися в звітному періоді або що передував звітному періоді, про які не було заявлено страховикові у звітному періоді, або в періодах, що йому передували. РПНУ формується за станом на звітну дату за кожним видом страхування, а потім сума резервів за всіма видами страхування підсумовується.

РПНУ є оціночною величиною. Для його формування відбулися збитки розподіляються по кварталам настання і кварталах оплати. Потім на основі цього розподілу розраховуються різні коефіцієнти, які необхідні для отримання підсумкової величини резерву, наприклад коефіцієнт розвитку збитків, фактори розвитку збитків. Для розрахунку даного резерву страхової компанії необхідно вести журнал оплачених (заявлених) збитків за необхідну кількість років. Для розрахунку РПНУ слід також розраховувати зароблену премію за кожним видом страхування. Зароблена премія визначається так: страхова брутто-премія, нарахована за звітний період, плюс РНП на початок звітного періоду мінус РНП на кінець звітного періоду з відповідного виду страхування.







Якщо з відповідного виду страхування немає необхідної кількості періодів, тобто немає даних, то РПНУ розраховується як найбільша з двох величин:

  1. розрахунку на основі матриці з використанням тієї кількості періодів, по яких є дані. При цьому коефіцієнт відбулися, але незаявлених збитків дорівнює 1;
  2. як 10% від суми заробленої премії по даному виду страхування за чотири квартали, що передують звітному.

РПМ - резерв попереджувальних заходів призначений для фінансування заходів щодо попередження нещасних випадків, втрати або пошкодження застрахованого майна, а також на інші цілі, передбачені законодавчо в Положенні про резерв попереджувальних заходів.

Резерв попереджувальних заходів за своєю економічною суттю не є страховим резервом, так як формується для фінансування заходів щодо попередження нещасних випадків, втрати або пошкодження застрахованого майна, а не для майбутніх страхових виплат. Витрати на фінансування запобіжних заходів не враховуються в складі позареалізаційних витрат страхових організацій (ст. 294 і 265 НК РФ), оскільки ці витрати не пов'язані з виконанням страховиком страхових зобов'язань.

Кошти резерву попереджувальних заходів мають цільове призначення і призначені тільки для фінансування заходів щодо попередження нещасних випадків, втрати або пошкодження застрахованого майна і не можуть бути використані на інші цілі.

Резерв попереджувальних заходів формується шляхом відрахування від страхової брутто-премії, що надійшла за договорами страхування в звітному періоді. Величина резерву відповідає сумі відрахувань в даний резерв в звітному періоді, збільшеної на суму витрачених коштів на попереджувальні заходи у звітному періоді.

Відрахування в резерв попереджувальних заходів від що надійшла брутто-премії здійснюються відповідно до відсотка, передбаченим в структурі страхових тарифів, який встановлюється за видами страхування.

РСЖ - резерви зі страхування життя створюються страховиками, що здійснюють страхування життя фізичних осіб для забезпечення виконання зобов'язання при настанні страхового випадку, передбаченого договором страхування. Порядок формування резерву зі страхування життя має свої особливості.

Страховики формують резерви зі страхування життя на основі внутрішнього положення про формування цього виду резерву, розробленого страховиком і затвердженого Федеральною службою страхового нагляду. Особливістю формування РСЖ є складність у визначенні ймовірності настання страхового випадку. Тому розрахунок цього резерву здійснюється із застосуванням актуарних методів. У розрахунку беруть участь: страхова нетто-премія за договорами страхування життя, страхова сума за договором страхування, термін дії договору страхування, підлогу застрахованої особи, його вік, а також інші показники.







Схожі статті