Усе найголовніше, що відбилося в дзеркалі декількох сотень газет, журналів та інформагентств.
Розділ поповнюється протягом усього робочого дня. За оновленнями слідкуйте за допомогою "Розсилання" або "Статистики розділів" на головній сторінці порталу. Щоб ознайомитися з публікаціями, що з'явилися на сайті «Страхування сьогодні» в певний день, використовуйте календар на поточній сторінці. Тут же Ви можете зробити вибірку статей з певного видання. Для добірки матеріалів про страхування за кілька днів або за будь-який інший період часу скористайтеся "Розширеним пошуком". Можлива також добірка по темі.
Редакція порталу не несе відповідальності за неточність, недостовірність або некоректність інформації, викладеної в публікаціях, і не вносить в них ніяких виправлень за винятком явних помилок.
У цей день 10 років тому | всі матеріали розділу »
nbsp Рейтинги популярності
Технічні резерви та їх формування
Резерв незароблених премії
Резерв незароблених премії (РНП) являє собою частину базової страхової премії, що надійшла за договорами страхування (і вхідного перестрахування), чинним в звітному періоді, відноситься до періоду дії договору страхування, який виходить за межі звітного періоду. РКП є одним з основних страхових резервів (близько 85% суми всіх резервів і близько 35% страхової премії).
Для розрахунку РНП види страхової діяльності поділяються на три облікові групи:
1-я облікова група
• страхування від нещасних випадків і хвороб;
• добровільне медичне страхування;
• страхування засобів водного транспорту;
• страхування засобів наземного транспорту;
• страхування вантажів;
• інші види майнового страхування;
• страхування відповідальності власників автотранспортних засобів;
• страхування інших видів відповідальності.
2-я облікова група
• страхування фінансових ризиків;
• страхування відповідальності позичальників за непогашення кредитів.
3-тя облікова група
Види страхування, що передбачають можливість укладення договорів страхування з невизначеними ( "відкритими") датами початку і закінчення терміну дії договору страхування.
За 1-й облікової групі можливі два варіанти розрахунку резерву незароблених премії.
Варіант 1. Незароблених премій розраховується окремо за кожним договором страхування методом "pro rata temporis" - обчислення незароблених премії пропорційно неистекшему терміну дії договору страхування на звітну дату. Незароблених премій визначається як добуток прийнятої для розрахунку базової страхової премії на ставлення ще не скінчився термін дії договору страхування (у днях) на звітну дату до всього терміну дії договору страхування (у днях):
Нпi = Тбi х. де:
Нпi - незароблених премій по i-му договору, Tбi - базова страхова премія по 1-му договору, ni - термін дії 1-го договору в днях, mi - число днів з моменту вступу i-ro договору в силу до звітної дати.
Варіант 2. Незароблених премій розраховується методом "24-й" (двадцять четвертої), згідно з яким базова страхова премія за договорами страхування групується по місяцю початку течії відповідальності страховика, періодичності сплати страхової брутто-премії і терміну дії договору страхування. Величина незароблених премії визначається за кожною отриманою групі шляхом множення базової страхової премії на спеціальні коефіцієнти для розрахунку незароблених премії.
Резерв заявлених, але неврегульованих збитків
Резерв заявлених, але неврегульованих збитків (РЗУ) утворюється страховиком для забезпечення зобов'язань, що виникли у зв'язку зі страховими випадками, які мали місце в звітному або попередніх йому періодах і про факт настання яких у встановленому порядку заявлено страховикові.
Величина РЗУ визначається по кожній неврегульованою претензії. У разі якщо збиток заявлений, але розмір збитку не встановлений, для розрахунку приймається максимально можлива величина збитку, що не перевищує страхову суму. Величина РЗУ відповідає сумі заявлених збитків за звітний період, збільшеної на суму неврегульованих збитків за періоди, що передують звітному, та зменшеною на суму вже сплачених протягом звітного періоду збитків плюс витрати по врегулюванню збитку в розмірі 3% від суми неврегульованих претензій за звітний період.
Формально методика розрахунку такого збитку гранично проста: резерв вважається як максимальний очікуваний розмір виплати. Але на практиці резерв формується довільно. Як правило, первинні повідомлення про збиток містять лише повідомлення про факт настання страхового випадку без вказівки його можливого розміру. Це дає змогу страховій компанії сформувати резерв у розмірі страхової суми і відповідно зменшити оподатковуваний прибуток.
Перед кінцем звітного періоду страхові компанії можуть фабрикувати повідомлення про збитки. Через деякий час такі повідомлення анулюються як непідтверджені. Проблема полягає в тому, що таким чином компанія ризикує втягнутися в "податкову піраміду". При закритті "дутих" резервів прибуток знову зростає і потрібно постійно збільшувати РЗУ, а сума податкових платежів може розорити компанію.
Через певний час з'ясується, що сума збитків негативно позначається на платоспроможності компанії, але покрити їх вона вже не може. Все це дуже негативно впливає на стан управлінського обліку в компанії. Проте простота такого методу забезпечила йому популярність.
У разі якщо збиток заявлений, але розмір збитку не встановлений, для розрахунку приймається максимально можлива величина збитку, що не перевищує страхову суму. Якщо в Правилах страхування не передбачені терміни подання підтвердних документів, страхова організація має право відповідно до ст. 208 Цивільного кодексу формувати даний резерв протягом трьох років. Однак позов за вимогами, що випливають з договору майнового страхування, може бути пред'явлений протягом двох років (ст. 966 ЦК України).
Для обліку РЗУ і частки перестраховика в РЗУ використовують такі рахунки:
• 93/1 "Резерв заявлених, але неврегульованих збитків",
• 49/2 "Результат зміни резерву заявлених, але неврегульованих збитків",
• 37/2 "Частка перестраховиків у резерві заявлених, але неврегульованих збитків".
Формування РЗУ в бухгалтерському обліку відображається наступним чином:
На суму РЗУ звітного періоду:
• Дт 49/2 "Результат зміни резерву заявлених, але неврегульованих збитків"
• Кт 93/1 "Резерв заявлених, але неврегульованих збитків".
На суму частки перестраховика в РЗУ звітного періоду:
• Дт 37/2 "Частка перестраховиків у резерві заявлених, але неврегульованих збитків"
• Кт 49/2 "Результат зміни резерву заявлених, але неврегульованих збитків".
На суми, спрямовані на виплати страхового відшкодування, за якими були сформовані РЗУ в попередні періоди:
• Дт 93/1 "Резерв заявлених, але неврегульованих збитків"
• Кт 49/2 "Результат зміни резерву заявлених, але неврегульованих збитків".
На суму зменшення або збільшення частки перестраховика в зв'язку з врегулюванням збитку:
• Дт 49/2 "Результат зміни резерву заявлених, але неврегульованих збитків"
• Кт 37/2 "Частка перестраховиків у резерві заявлених, але неврегульованих збитків"
або:
• Дт 37/2 "Частка перестраховиків у резерві заявлених, але неврегульованих збитків"
• Кт 49/2 "Результат зміни резерву заявлених, але неврегульованих збитків".
Результат зміни РЗУ в кінці звітного періоду списується на фінансовий результат діяльності страхової організації:
• Дт 80 "Прибутки і збитки"
• Кт 49/2 "Результат зміни резерву заявлених, але неврегульованих збитків"
або:
• Дт 49/2 "Результат зміни резерву заявлених, але неврегульованих збитків"
• Дт 80 "Прибутки і збитки".
резерв катастроф
Резерв катастроф (РК) призначений для покриття надзвичайного збитку, який став наслідком непереборної сили або великомасштабної аварії, що призвела до необхідність здійснення страхових виплат по великій кількості договорів страхування. Даний тип резерву формується за видами страхування, умовами яких передбачені зобов'язання страховика здійснити виплату в зв'язку зі збитком, нанесеним в результаті вищезазначених дій.
Розрахунок резерву катастроф здійснюється за формулою:
РК = 0,5 х [(СВ - ПР) - (РНПнк - ДРнк) - РНПнг)]
де: РК - резерв катастроф на звітну дату; СВ - нараховано страхових внесків; ПР- передано в ретроцессию; РНПнк - резерв незароблених премії на початок звітного кварталу; ДРнк - частка ретроцессіонеров в резерві незароблених премії на початок звітного кварталу; РНПнг - резерв незароблених премії на початок звітного року.
Для обліку резерву катастроф призначений балансовий рахунок 93 "Резерв збитків та інші технічні резерви", до якого відкривається субрахунок 93/3 "Резерв катастроф".
Результат зміни даного резерву враховується на субрахунку 49/4 "Результат зміни резерву катастроф".
При формуванні резерву катастроф в бухгалтерському обліку робляться проводки:
На суму РК звітного періоду:
• Дт 49/4 "Результат зміни резерву катастроф"
• Кт 93/3 3 "Резерв катастроф".
На суму РК попереднього звітного періоду:
• Дт 93/3 3 "Резерв катастроф"
• Кт 49/4 "Результат зміни резерву катастроф".
Результат зміни РК в кінці звітного періоду списується на фінансовий результат діяльності страхової організації:
• Дт 80 "Прибутки і збитки"
• Кт 49/4 "Результат зміни резерву катастроф
або:
• Дт 49/4 "Результат зміни резерву катастроф
• Кт 80 "Прибутки і збитки".
Резерв коливань збитковості
Резерв коливань збитковості (РКУ) призначений для компенсації витрат страховика на здійснення страхових виплат у випадках, якщо значення збитковості страхової суми у звітному періоді перевищує очікуваний рівень збитковості, який був основою для розрахунку непостачання при розрахунку страхового тарифу за видом страхування.
Збитковість страхової суми = Сума страхової виплати протягом звітного року / Сукупна страхова сума за договорами страхування, що діє протягом звітного періоду.
Для обліку резерву коливань збитковості призначений субрахунок 93/4 "Резерв коливань збитковості".
Результат зміни даного резерву враховується на субрахунку 49/5 "Результат зміни резерву коливань збитковості".
При формуванні резерву коливань збитковості в бухгалтерському обліку робляться проводки:
На суму РКУ звітного періоду:
• Дт 49/5 "Результат зміни резерву коливань збитковості".
• Кт 93/4 "Резерв коливань збитковості".
На суму РКУ попереднього періоду:
• Дт 93/4 "Резерв коливань збитковості"
• Кт 49/5 "Результат зміни резерву коливань збитковості".
Результат зміни РКУ в кінці звітного періоду списується на фінансові результати діяльності страхової організації:
• Дт 80 "Прибутки і збитки"
• Кт 49/5 "Результат зміни резерву коливань збитковості"
або:
• Дт 49/5 "Результат зміни резерву коливань збитковості"
• Кт 80 "Прибутки і збитки".
Два останніх резерву (РК і РКУ) використовуються рідко, тому в цілому по ринку помітного впливу не роблять.
Як було зазначено раніше, в сукупності технічні резерви являють собою грошову оцінку невиконаних зобов'язань страхової компанії за договорами страхування станом на певну дату.
Формування кожного зі згаданих видів резервів в окремій компанії безпосередньо залежить від облікової політики, що проводиться нею.
Марина РОМАНОВА, радник податкової служби I рангу